Муниципальный налог на недвижимость: правила оплаты в 2020 году

Как определиться между первоначальным взносом и общей суммой к уплате

Депозит, внесенный до 16 июня, был определен путем сложения суммы, причитающейся по налогам IMU и TASI в 2019 году, - жители Италии выплатили 50% от этой суммы. Фактически, с 2020 года TASI объединен с IMU. В случае баланса, который должен быть оплачен до 16 декабря, счета должны быть переоформлены путем расчета Imu, подлежащего оплате за весь год, с применением ставок, установленных на 2020 год муниципалитетом, а затем вычитания депозита. Многие местные власти всего лишь сложили ставки Imu и Tasi на 2019 год, например, Милан и Рим. В этих случаях операция с балансом проста: просто заплатите ту же сумму, что и в июне. Однако владельцам собственности рекомендуется обратиться к консультанту для расчета Imu, фактически подлежащего выплате на 2020 год, вычесть депозит, внесенный в июне, и выплатить разницу. В любом случае в этом году неплохо было бы проверить уровень ставок по каждой определенной коммуне.
Постановление муниципалитета, содержащее ставки, должно быть опубликовано на веб-сайте Министерства финансов до 28 октября. Также из-за чрезвычайной ситуации Covid различные муниципалитеты не смогли уложиться в срок (позже перенесенный на 16 ноября). Что касается отстающих, декрет-закон 125/2020 во время его преобразования в закон устанавливал продление до 31 января 2021 года крайнего срока публикации ставок. В этих муниципалитетах владельцы собственности должны внести ту же сумму, что и в июне, это составляет 50% от общей суммы Imu и Tasi в 2019 году. А затем, до 28 февраля 2021 года (крайний срок перенесен на понедельник, 1 марта), придется переоформить расчеты Imu 2020 на основе окончательных ставок, выплачивая любые корректировки без штрафов и процентов в трех фазах вместо двух.

Основное жилье

Также в 2020 году Imu не подлежит оплате в отношении основного дома и связанных с ним объектов (гаража или парковочного места, подвала или чердака) в пределах одного для каждой кадастровой категории (C/2, C/6, C/7).
Налог, с другой стороны, должен выплачиваться за главные дома большой ценности, а именно за те, которые относятся к категории A/1 (люксовая собственность), A/8 (виллы) и A/9 (замки и дворцы).

Imu, таким образом, касается владельцев вторых домов, люксовой недвижимости, а также арендованных или пустующих зданий. Вы также платите за собственность, предоставленную в бесплатное пользование (с 50%-й скидкой для родителей- детей).

IMU также оплачивается за офисы, магазины, склады, другую коммерческую и промышленную недвижимость, а также за строительные площади, принадлежащие кому-либо. IMU применяется к сельскохозяйственным землям, даже если они не обрабатываются, включая огороды. Исключаются принадлежащие кому-либо сельскохозяйственные фонды, расположенные в муниципалитетах, классифицируемых как горные или холмистые (циркуляр министерства № 9 от 14 июня 1993 г.). Сельскохозяйственные земли, принадлежащие и управляемые непосредственно фермерами и профессиональными сельскохозяйственными предпринимателями, находящимися в любом муниципалитете, также освобождаются от налога.

Кто должен платить

Все владельцы собственности, расположенной в Италии, и те, кто обладают реальным правом пользования (узуфрукт, бессрочная аренда), должны платить Imu. В случае нескольких совладельцев - или нескольких совладельцев имущественного права - налог уплачивается каждым пропорционально их доле и отдельными платежами.
Освобождение от уплаты на недвижимость при установлении в ней основного места жительства распространяется только на владельцев, которые обычно проживают в собственности и имеют там свое зарегистрированное место жительства; налог должны платить все другие совладельцы.

В целях начисления налога на недвижимость под основным местом жительства понимается отдельная жилая единица, отнесенная к кадастровой группе A (за исключением офисов A/10), в которой налогоплательщик и его семья обычно проживают и где прописаны. Эти два обстоятельства должны сосуществовать. Исключение составляют основные дома высокой стоимости (категория A/1, A/8 и A/9) Если налогоплательщик использует две соседние квартиры в качестве основного места жительства, но зарегистрированные в кадастре отдельно, он должен будет выбрать, для какой из двух применить освобождение от налога для основного места жительства. Исключение также распространяется на пристройки главного дома, но только в пределах одной для каждой кадастровой категории, C/2 (подвал, чердак), C/6 (гараж или место для парковки), C/7 (навес). Следовательно, если у вас есть два гаража, за один из двух вы должны рассчитать и заплатить налог.

Налог на неделимые услуги в Италии упразднен: ставка налога на недвижимость растет

С 2020 года отменен налог на неделимые услуги, который вступил в силу в 2015 году. А точнее он слился с новым IMU. Фактически, чтобы не потерять доход, многие муниципалитеты (включая Рим, Милан и Болонью) определили ставки нового Imu как сумму предыдущих ставок Imu и Tasi. В муниципалитете Милана, например, новая обычная ставка IMU составляет 1,14%, которая применяется, например, к пустующим или свободным домам. В Милане ставка 1,04% также предусмотрена для жилой недвижимости, сдаваемой в аренду по зарегистрированному договору (все категории от A/1 до A/9); ставка снижается до 0,73% для недвижимости, сдаваемой в качестве основного места жительства на условиях, изложенных в местных соглашениях (так называемая согласованная арендная плата); ставка 0,96% для собственности кадастровой категории B, принадлежащей ассоциациям и некоммерческим организациям, частично используемым для коммерческой деятельности, при условии, что соответствующая выручка предназначена для поддержки институциональной деятельности организации, тогда как ставка равна 0,95% для магазинов (категория C/1), используемых непосредственно в компании или арендованных для этой цели, а также для мастерских (C/3), арендованных или принадлежащих ремесленным фирмам и используемых для этой деятельности. В Милане на 2020 год применяется ставка 0,68% для первых роскошных домов, все еще подпадающих под действие IMU.

Безвозмездное пользование имуществом: скидка 50% на налог (но только между родителями и детьми)

Существует возможность снижения до 50% налога на имущество, предоставленное в бесплатное пользование ребенку или родителю, которая распространяется, в случае смерти заемщика, также на супруга последнего, но только при наличии несовершеннолетних детей. Правила очень строгие. Скидка не распространяется на другие родственные связи. 50%-я скидка применяется к собственности, предоставленной в бесплатное пользование исключительно родственнику по прямой линии первой степени, то есть между родителем и ребенком или наоборот, только при соблюдении следующих условий:
1) заимодавец должен проживать в том же муниципалитете, где находится сданный в аренду дом (который не должен быть зарегистрирован как A1, A8 или A9);
2) заемщик должен использовать недвижимость в качестве основного места жительства, получая там прописку;
3) помимо имущества, предоставленного в пользование, заимодавец может владеть только одним другим жилым объектом в том же муниципалитете, используемом в качестве основного места жительства (он не должен попадать в категории A1, A8 или A9);
4) заемщик не должен владеть, помимо предоставленного ему в аренду и его основного места жительства в том же муниципалитете, какой-либо другой жилой недвижимостью в Италии (нежилые не считаются);
5) договор о праве безвозмездного пользования имуществом должен быть зарегистрирован.

Коронавирус: исключения для баров и ресторанов

Майским указом о перезапуске установлено освобождение от уплаты депозита Imu для собственности компаний в туристическом секторе: пляжных заведений, отелей (D /2), пансионатов, фермерских домов, пансионов типа «постель и завтрак», общежитий и аналогичной деятельности. Августовский указ распространил освобождение на уплату второго взноса Imu также на сектор развлечений: кинотеатры (D/3), театры, концертные и выставочные залы. Затем октябрьский указ ввел дополнительные исключения, включив те виды деятельности, на которые распространяются ограничительные меры Dpcm 24/10/2020: бары, рестораны, кафе-мороженое и кондитерские, спортивные залы, бассейны, независимо от территориального расположения (желтая зона, оранжевая или красная). Наконец, в ноябре вмешался декрет-закон 149/2020 («Ристори бис»), который предусматривал исключение для компаний, базирующихся в «красных зонах», если они подпадают под деятельность, перечисленную в приложении 2 к указу: в основном, предприятия розничной торговли, которые были закрыты. Важно сравнить ваш код деятельности Ateco с кодами, перечисленными в приложениях к двум постановлениям об обновлении, чтобы проверить, входите ли вы в число освобожденных. Внимание, однако: во всех случаях освобождение от налога происходит при условии, что владельцы собственности также являются управляющими осуществляемой деятельности, что исключает собственность, сдаваемую в аренду.