Налоговые льготы для пенсионеров, иммигрирующих в Италию

Италия стремится привлечь пенсионеров, итальянцев и иностранцев, которые не проживают в Италии и получают пенсию за рубежом, как это делают другие европейские и неевропейские страны в течение некоторого времени.

Подобная программа была, к примеру, реализована Португалией десять лет назад с введением так называемого налогового режима Nhr (Non-Habitual Resident, не постоянный житель).

Португалия ввела режим Nhr в 2009 году и он показал себя, как один из наиболее эффективных механизмов привлечения инвестиций во всей Европе, который привлекает и продолжает привлекать многих европейских пенсионеров.

Португальское законодательство позволяет иностранным гражданам, которые переносят место проживания в страну, полностью освободиться от местных налогов, независимо от того, имеют они гражданство Португалии или прибывают из других государств, на 10 лет. Это означает, что экспаты могут получать доход и прибыль за рубежом без уплаты налогов.

Итальянское предложение

Италия, в соответствии с Законом о бюджете 2019 года - статья 1, пункт 273 Закона 145/2018 - ввела статью 24-тер в Единое иммиграционное законодательство, предлагая физическим лицам-нерезидентам, которые получают пенсионный и другой доход за рубежом, право выбрать альтернативный налог в размере 7% на весь доход, полученный за границей (не только на пенсии) в течение пяти лет, в качестве альтернативы обычному налогообложению, если они решат переехать в один из южных регионов страны, в город с малым число жителей (менее 20 тысяч человек по данным Istat). 

Пенсионер, который переезжает или возвращается в Италию в южные области страны (регионы, на которые распространяется налоговая скидка, - это Сицилия, Калабрия, Сардиния, Кампания, Базиликата, Абруццо, Молизе и Апулия), не теряет скидку, если позднее переезжает в любой город в «Tax free» области с населением, опять же, менее 20 тысяч человек.

Письмо 167878/2019, опубликованное вчера Налоговой службой, содержит инструкции для налогоплательщиков, получающих пенсии за границей, которые решают переехать в Италию и пользоваться льготным налоговым режимом (фиксированный налог в размере 7%).

Режим действителен в течение 5 лет.

После выбора льготного налогового режима завершается необходимо предоставить налоговую декларацию, относящейся к налоговому периоду, когда налогоплательщик фактически перенес налоговую резиденцию в один из южных муниципалитетов Италии, имеющий характеристики, требуемые законом.

В частности, в налоговой декларации налогоплательщик обязан указать 5 моментов, которые дают право пользоваться льготным налоговым режимом:

1. Статус нерезидента Италии в течение не менее 5 налоговых периодов до момента переезда;
2. Последняя налоговая резиденция в тех странах, в которых действуют двусторонние соглашения об административном сотрудничестве в фискальном секторе;
3. Иностранные государства или территории, где иностранец получает пенсионный доход;
4. Государство происхождения иностранца;
5. Сумма дохода из внешних источников, подлежащая обложению единым налогом.

Как указывалось ранее, чтобы воспользоваться льготным налогообложением, необходимо, чтобы субъект перенес налоговую резиденцию в один из итальянских муниципалитетов,расположенных на территории Сицилии, Калабрии, Сардинии, Кампании, Базиликаты, Абруццо, Молизе и Апулии, с населением, не превышающим 20 тысяч жителей. 

Льготный налоговый режим освобождает налогоплательщиков от необходимости отчитываться в налоговой декларации об иностранных инвестициях и финансовой деятельности. 

Льготный режим налогообложения прекращается по истечении пяти лет. В любом случае, налогоплательщик, имеет право прекратить его использовать в любой момент.

Льготный режим может быть аннулирован в следующих случаях:

• если требования, установленные законом, не выполнены;
• за неоплату в срок или частичную уплату льготного налога;
• в случае перевода налогового резидентства в итальянский муниципалитет, отличный от указанных в требованиях;
• если налогоплательщик решит перевести налоговую резиденцию за границу.

Как оплатить налог

За каждый налоговый период действия схемы льготного налогооблажения к дате, установленной для уплаты подоходного налога, субъекты, выбравшие режим, должны совершить оплату налога путем единого платежа (по единой ставке в размере 7% на доходы, произведенные за рубежом). 

Льготный налоговый режим, как рассчитывают в правительстве, привлечет в Италию иностранных и итальянских пенсионеров, которые в прошлом покинули страну, и особенно заинтересует тех, кто получает пенсии в дополнение к другим доходам, производимы за границей, таким как доход с инвестиций или от аренды недвижимости.