Как Италия определяет, являетесь ли Вы налоговым резидентом страны?
В налоговой бюрократии Италии сложно ориентироваться как итальянцам, так и иностранцам, а такие ситуации, как частые поездки, отпускная недвижимость и удаленная работа, могут привести к еще большей путанице.
Согласно итальянскому законодательству, налоговым резидентом считается тот, кто проживает в Италии не менее 183 дней в календарном году (184 дня в високосные годы). Это относится как к тем, кто официально зарегистрирован в качестве резидента Италии, так и к тем, кто просто неофициально проживает здесь более половины года.
Итальянские налоговые резиденты должны платить налог на доходы по всему миру, а не только на доходы, полученные в Италии. Поэтому особенно важно знать, что учитывает итальянская налоговая служба (Agenzia delle Entrate) при применении правила 183 дней - и как она определяет, сколько времени вы проводите в Италии.
Общее правило
Если кто-то проживает в нескольких местах, налоговый орган рассматривает вопрос о том, является ли Италия "основным местом" его бизнеса, экономических интересов и личных отношений. Согласно постановлению Кассационного суда, высшей апелляционной инстанции Италии, принятому в 2022 году, налоговики обращают внимание на то, владеет ли человек недвижимостью или бизнесом в Италии, имеет ли он счет в итальянском банке или родственников в этой стране.
Если у вас нет европейского гражданства или итальянской иммиграционной визы, вы можете легально находиться в Италии только 90 дней из каждых 180. В этом случае вы, скорее всего, не уложитесь в правило 183 дней.
Однако имейте в виду, что 183 дня не обязательно должны следовать друг за другом, а короткие поездки за пределы страны не обязательно считаются непроживанием в Италии для целей налогового резидентства, если у вас есть деловые и личные связи с этой страной.
Доказательства резидентства
Налоговые органы учитывают множество факторов - одни очевидные, другие менее очевидные - чтобы определить, сколько времени вы проводите в стране каждый год.
Каждый раз, когда вы въезжаете в Италию или выезжаете из нее напрямую в страну, не входящую в Шенгенскую зону, в ваш паспорт ставится штамп, позволяющий зафиксировать, как долго вы находились в стране.
Но, учитывая политику открытых границ ЕС, расследования налоговых органов выходят далеко за рамки паспортных данных.
Сообщения о том, что богатые итальянцы, особенно знаменитости, притворяются, что живут в странах с более низким налоговым бременем, таких как Монако, также заставили правительство проявить изобретательность.
Помимо владения недвижимостью и сдачи ее в аренду, которые регистрируются государством, налоговые органы проверяют записи о транспортных средствах, членстве в спортивных залах и других клубах, записи разговоров по мобильному телефону, покупки авиабилетов и билетов на поезда в Италию, использование кредитных карт и почтовые записи.
В случае со знаменитостями налоговики даже используют фотографии папарацци и новостные сюжеты, чтобы восстановить передвижения человека; для остальных нас сообщения в социальных сетях и онлайн-активность могут дать юридически допустимые подсказки о том, где мы бываем и когда.
Кроме того, если вас обвинили в том, что вы должны платить налоги в Италии, хотя большую часть года вы проводите в другой стране, именно такие документы вы можете предоставить, чтобы доказать, что вы действительно жили за границей.
В случае сомнений вы можете получить сертификат налогового резидента из своей страны, подтверждающий, что вы живете и платите налоги именно там. Если с Италией заключено соглашение о двойном налогообложении, вы будете платить налоги только в одной стране.
Уплата налога на дом для отдыха
Если вы владеете домом для отдыха, но проживаете в нем менее половины года, вы не станете налоговым резидентом Италии просто в силу того, что владеете здесь недвижимостью.
Однако вам все равно придется платить соответствующие налоги на недвижимость и сбор за вывоз мусора.
Любой доход, который вы получаете в Италии - в том числе от сдачи в аренду дома для отдыха, когда вас там нет, - также подлежит налогообложению в Италии, даже если вы не являетесь налоговым резидентом.
Налоговое резидентство для цифровых кочевников
В апреле Италия ввела новую визу цифрового кочевника для высококвалифицированных работников, доступную как фрилансерам, так и удаленным сотрудникам международных компаний.
Хотя цифровые кочевники, как правило, являются легальными резидентами Италии и должны платить налоги в стране, некоторые из них могут претендовать на налоговую схему для lavoratori impatriati (работников, переезжающих в Италию), которая облагает налогом только 50 процентов их дохода.
