• О компании
  • Контакты
+39 389 8944050
  • Наши услуги
  • Недвижимость
  • Наши статьи
  • Новости
Trade & Consulting sas
Trade & Consulting sas
  • О компании
  • Контакты
+39 389 8944050
Trade & Consulting sas
Trade & Consulting sas
  • Наши услуги
  • Недвижимость
  • Наши статьи
  • Новости
Главная

Льготный режим налогообложения для малого и среднего бизнеса в Италии в 2020 году

Все о льготном режиме налогообложения в Италии: реквизиты, как он работает, расчет социальных отчислений в INPS.

Доступ кo льготному режиму налогообложения для малого и среднего бизнеса в Италии в 2020 году (итал. regime dei minimi), благодаря мерам, введенным правительством в Законе о бюджете 2020, изменившем некоторые параграфы Статьи 9 Закона о бюджете 2019, имеют индивидуальные предприниматели и владельцы средних и малых торговых предприятий с уровнем годовых доходов до 65 000 евро.

Давайте рассмотрим, что такое льготный режим налогообложения, как он работает, требования для доступа к налоговым скидкам в 2020 году и другие вопросы, связанные с налогообложением фирм в Италии.

Льготный режим налогообложения: что это такое?

Льготный режим налогообложения - это налоговый режим, имеющий ряд характерных особенностей, среди которых важнейшими для налогоплательщика являются освобождение от уплаты определенных налогов (или, в альтернативе, наличие налоговых льгот) и введение особого порядка исчисления и уплаты налогов.

Данный режим был введен в Италии в 2014 году и зарезервирован для индивидуальных предпринимателей, оказывающих профессиональные услуги (адвокаты, инженеры, архитекторы, медики и т.д.), которые зарабатывают до 15 тысяч евро в год, и для владельцев торговых предприятий с годовым доходом до 40 тысяч евро.

Данные цифры были изменены в большую сторону Законом о бюджете сначала в 2016, а затем в 2019 году.

На самом деле, статья 9 Закона о бюджете 2015 предусматривала ряд требований и условий, которые значительно ограничивали возможности индивидуального предпринимателя получать доступ к льготному режиму налогообложения. Среди этих условий был порог дохода, рассчитанный на основе коэффициентов доходности, который был установлены ниже 15 000 евро для специалистов, оказывающих частные услуги, и ниже 40 000 евро для владельцев торговых коммерческих предприятий.

С 1 января 2016 года произошло увеличение пороговых значений доходов до 30 000 евро для профессионалов и до 50 000 евро для владельцев средних и малых торговых предприятий, a с 1 января 2019 года установлены новые лимиты дохода: введен единый лимит, равный 65 000 евро (общий доход, полученный в предыдущем налоговом году).

Льготный режим налогообложения позволяет оплачивать налоги по особой схеме: взимание единого налога в размере 15% (5% для тех, кто открывает старт-ап).

Категории налогоплательщиков, которые могут получить доступ ко льготному режиму налогообложения

Доступ к льготному режиму налогообложения возможен для предпринимателей, подпадающих под определенные условия.

Доступ к схеме налогообложения с фиксированной ставкой ранее могли получить ИП, если в предыдущем году:

  1. Они не имели доход, превышающий лимиты, установленные Законом о бюджете.
  2. ИП не понесли расходов по оплате валового вспомогательного труда наемных работников в размере более 5 000 евро, даже если последние были наняты временно для реализации единичного/единичных проектов;
  3. Если валовая стоимость годовых амортизационных затрат на конец года не превышалa 20 000 евро.

В 2020 году данные условия отменены.

Статья 1 Закона о бюджете на 2020 год снова изменил условия доступа и препятствия для перехода на режим фиксированной ставки.

В частности, что касается условий доступа, предусмотрено следующее:

  • поддержание лимита доходов в размере 65000 евро независимо от типа осуществляемой деятельности: налогоплательщики, которые намереваются получить доступ к схеме льготного налогообложения в 2020 году, или те, кто уже ею пользуются и намереваются сохранить положение, должны убедиться, что они не превысили этот порог в течение предыдущего 2019 г. (по кассовому принципу);
  • введение в качестве условия доступа к режиму предела расходов, понесенных на оплату труда сотрудников, постоянных или вспомогательных: 20 000 евро брутто.

Уточнения:

  • В случае осуществления предпринимательской деятельности с использованием двух разных кодов ATECO (аналог российского ОКВЭД), предел дохода определяется суммированием доходов, полученных от различных видов деятельности.
Требования С 2020 г.
Лимит доходов 65000 евро для всех видов деятельности
Расходы на сотрудников 20 000 евро брутто
Основной капитал Отменено с 2019 г.

Доступ кo льготному налогообложению в Италии в 2020 году не могут получить:

  • ИП, работающие по особым режимам удержания налога на добавленную стоимость или по льготным схемам с фиксированной ставкой для определения дохода;
  • Субъекты-нерезиденты Италии, за исключением тех, которые проживают в государстве-члене Европейского Союза и производят в Италии не менее 75% дохода;
  • Предприятия, которые занимаются арендой зданий, участков под застройку, новых транспортных средств.
  • Самозанятые профессионалы, которые одновременно участвуют в хозяйственных товариществах или ассоциациях.
  • Кроме того, Закон о бюджете 2020 года предусматривает запрет доступа к льготному налоговому режиму предпринимателям, которые получают оплату от юридических лиц, у которых они были трудоустроены по найму в течение двух предыдущих лет.

Льготный режим налогообложения и НДС

Налогоплательщики в целях доступа кo льготному налоговому режиму должны обладать следующими требованиями и условиями в отношении налога на добавленную стоимость:

  • Не пользоваться процедурой возмещения НДС для внутринациональных операций;
  • Лизинг/продажа произведенных товаров на национальной территории регулируется согласно статье 41 абз. 2-бис законопроекта 331 от 30 августа 1993 года;
  • Покупка изделий на национальной территории регулируется согласно статье 38, пункт 5 законопроекта 331 от 30 августа 1993 года, с поправкой по закону 427 от 29 октября 1997 г.;
  • Предоставление услуг, полученных от нерезидентов, регулируется теми же статьями и президентским указом № 633 от 1972 года;
  • Импорт и экспорт изделий регулируется Указом Президента Республики № 633 от 1972 года.

Для всех вышеизложенных операций налогоплательщики не имеют права на возмещение НДС, уплаченного или подлежащего к уплате.

Налогоплательщики подпадающие под льготный налоговый режим, за исключением случаев, указанных выше, освобождаются от уплаты НДС и всех других обязательств по налогу на добавленную стоимость, за исключением обязательств по нумерации и сохранению счетов-фактур и таможенных платежей, сертификации сборов и сохранения связанной с этими операциями документации.

Переход от обычного режима ко льготному или наоборот начинается соответственно с завершением календарного года применения обычного/льготного режима налогообложения.

Те, кто пользуется режимом налогообложения фиксированной ставкой, освобождаются от надлежащего исполнения обязательств, предусмотренных законодательством о налоге на добавленную стоимость.

Основными характеристиками льготного режима налогообложения с точки зрения НДС являются:

  • запрет на возврат НДС: по выставленным счетам, квитанциям или налоговым квитанциям, выданным во время применения схемы фиксированной ставки, НДС не должен взиматься в качестве компенсации
  • запрет на использование права на вычет уплаченного, причитающегося или начисленного НДС при покупках;
  • освобождение от регистрации выставленных счетов;
  • освобождение от оформления счетов-фактур;
  • освобождение от ведения учета и документации (за некоторыми исключениями);
  • освобождение от уплаты НДС;
  • освобождение от заполнения декларации по НДС;
  • освобождение от обязанности сообщать о транзакциях, относящихся к НДС;
  • освобождение от обязанности сообщать о транзакциях, проведенных в отношении операторов, находящихся в странах черного списка.

Лимит доходов и поступлений, полезный для доступа к льготному налогообложению в Италии

Чтобы получить доступ к льготному режиму налогообложения, полученные доходы не должны превышать пределов, указанных для каждого кода ATECO, который определяет выполняемую деятельность.

Таблица кодов ATECO для схемы фиксированной ставки

Отраслевая группа Код вида деятельности ATECO 2007 Пороговое значение дохода Коэффициент рентабельности
Пищевая промышленность и производство напитков (10-11) 65.000 40%
Оптовая и розничная торговля 45 – (da 46.2 a 46.9) – (da 47.1 a 47.7) – 47.9 65.000 40%
Уличная торговля продуктами питания и напитками 47.81 65.000 40%
Уличная торговля другими товарами 47.82 – 47.89 65.000 54%
Строительство и недвижимость (41 – 42 – 43) – (68) 65.000 86%
Торговые посредники 46.1 65.000 62%
Услуги по размещению и питанию (55 – 56) 65.000 40%
Профессиональные, научные, технические, медицинские, образовательные, финансовые и страховые услуги (64 – 65 – 66) – (69 – 70 – 71 – 72 – 73 – 74 – 75) – (85) – (86 – 87 – 88) 65.000 78%
Другая экономическая деятельность (01 – 02 – 03) – (05 – 06 – 07 – 08 – 09) – (12 – 13 – 14 – 15 – 16 – 17 – 18 – 19 – 20 – 21 – 22 – 23 – 24 – 25 – 26 – 27 – 28 – 29 – 30 – 31 – 32 – 33) – (35) – (36 – 37 – 38 -39) – (49 – 50 – 51 – 52 -53) – (58 – 59 – 60 – 61 – 62 – 63) – (77 – 78 – 79 – 80 – 81 – 82) – (84) – (90 – 91 – 92 – 93) – (94 – 95 – 96) – (97 – 98) – (99) 65.000 67%

Следует отметить, что речь идет о полученной прибыли предпринимателя при выполнении определенной деятельности, а не об общих доходах, поскольку понесенные расходы не учитываются в новом режиме.

Например:

  • инженер (код деятельности 71.12.10), который в 2019 году получил прибыль в размере 41000 евро, сможет пользоваться льготной схемой в 2020 году;
  • предприниматель, который управляет кафе-мороженым (код деятельности 56.10.30) и который в 2019 году получил прибыль в размере 66000 евро, не сможет получить доступ к схеме в 2020 году.

Превышение нового порога в 65000 евро определяет выход из режима со следующего года независимо от степени превышения: в случае превышения порога в течение 2020 года налогоплательщик должен перейти на обычный налоговый режим в 2021 году.

Лимит доходов должен сообщаться ежегодно, подсчет идет с даты начала предпринимательской деятельности.

Например: если предприниматель начинает свою профессиональную деятельность 01.07.2020, присоединившись к схеме фиксированной ставки, учитывая, что количество рабочих дней в 2020 году составляет 184 дня, предел прибыли, который не должен быть превышен, чтобы оплачивать налоги по льготному режиму даже в 2021 году будет равен:

Евро (65 000/365) * 184 = 32 767,12 евро

Как рассчитывается доход по схеме с фиксированной (льготной) налоговой ставкой?

Расчет для определения налоговой базы для налогоплательщиков в единовременном режиме осуществляется путем суммирования полученных доходов и вычисления коэффициента прибыльности бизнеса, изменяемого, в соответствии с кодом АТЕСО, присвоенным этой деятельности.

Доходы, полученные при действии льготной системы налогообложения, не облагаются подоходным налогом.

Любые убытки, понесенные налогоплательщиком в предыдущем году, могут быть рассчитаны как уменьшение общего дохода от бизнеса.

Доходы ИП в льготном режиме налогообложения облагаются единым замещающим налогом в размере 15%, региональным налогом на производственную деятельность (IRAP) и некоторыми местными коммунальными налогами,

В случае семейного бизнеса суммарный налог рассчитывается на основе валового дохода владельцев компании.

Для новообразованных компаний в течение первых 5 лет бизнес-деятельности единый налог составляет 5% при условии, что:

  • налогоплательщик в течение 3 лет, предшествующих началу деятельности, не вел другого бизнеса;
  • в случае продолжения ранее существовавшей бизнес-деятельности другим физическим лицом сумма доходов, полученных в предыдущем году, не превышает пределов, установленных для доступа к схеме льготного налогообложения (65000 евро).

Предприниматели, работающие в режиме льготного налогообложения, имеют обязательство декларировать полученные за год доходы путем заполнения соответствующих бланков деклараций, которые можно скачать с сайта Налоговой службы Италии.

Скидка на оплату взносов взносов на соцстрахование в INPS

Налогоплательщики, работающие в режиме льготного налогообложения, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, имеют возможность получить доступ к льготной схеме уплаты социальных взносов в институт социального обеспечения INPS (на уровне 35%).

На основе нововведений, введенных циркуляром INPS № 22 от 31 января 2017 года, заявка на сокращение взносов в INPS должна быть подана​​ каждый год до 28 февраля.

На практике был изменен механизм признания внесенных до начала режима льготного налогообложения взносов:

  • те, кто уже подал заявку в предыдущем году, не должны ее обновлять (если ничего не изменилось);
  • те, кто подает заявку в первый раз в 2020 году, должны немедленно отправить сообщение в INPS;
  • те, кто открыл бизнес в 2019 году, должны подать заявку на скидку до 28 февраля 2020 года.

Субсидию на отчисления в INPS в размере 35% могут получить те, кто:

  • осуществляет предпринимательскую деятельность;
  • зарегистрирован в ТПП.

Не могут получить доступ к схеме субсидированных взносов INPS налогоплательщики, которые осуществляют профессиональную деятельность, не подлежащую обязательной регистрации в Торгово-промышленной палате и в профессиональном фонде.

Налоги Льготный налоговый режим Малый бизнес Бизнес
Связаться с нами
Читать также
Налоги в Италии

Перечень и описание основных налогов в Италии, краткое описание налоговой системы Италии.

Индивидуальное предпринимательство в Италии

Какие налоги платит лицо свободной профессии в Италии?

Фрилансер или индивидуальный предприниматель: какую форму бизнеса выбрать?

Лицо свободной профессии или индивидуальный предприниматель? Рассказываем все, что вам нужно знать, чтобы сделать правильный выбор, если вы намерены открыть бизнес в Италии!

Регистрация компаний
Услуги по регистрации SRL (ООО), SRLs (упрощенное OOO), SAS и SNC (коммандитное товарищество и полное товарищество), а также индивидуальное предпринимательство.
Все статьи
Trade & Consulting sas
via Beato Valfrè, 12 12042 Bra (CN)
+39 0172 439032
  • Иммиграция в Италию
  • Бизнес в Италии
  • Гражданство Италии
  • Недвижимость
  • Отзывы и кейсы
  • Состав компании
  • Портал «Италия по-русски»
  • Почему мы?
YouTube
Facebook
Twitter
© Trade & Consulting sas (2002-2023) P.IVA 02897930042