Возврат НДС в Италии и Европе

С налогом на добавленную стоимость (НДС) и его возвратом в ЕС сталкивается большинство предприятий, которые ведут бизнес в европейских государствах, а также их посредники из других стран, включая Российскую Федерацию и СНГ.

Европейские принципы взимания НДС (VAT) при этом отличаются от отечественных, чтобы ознакомиться с ними, необходимо проанализировать действующее в ЕС налоговое законодательство.

Одной из фундаментальных характеристик Европейского Союза является свободный рынок между странами-членами. Предприниматели из всех государств-членов могут "выходить за пределы" национальных границ без особых мер предосторожности. Обычно международные коммерческие операции не облагаются налогом на добавленную стоимость, но есть исключения, которые в зависимости от размера и частоты действий, осуществляемых через границу, могут быть более или менее обременительными для компании. Вот почему была установлена ​​процедура, позволяющая предпринимателям требовать возмещения НДС, уплаченного в другой стране ЕС.

Возвратные транзакции

Директива ЕС 2008/9/EC является законодательством, которое регулирует процедуру запроса возврата НДС в Евросоюзе («Об общей системе налога на добавленную стоимость»). Данной Директивой определяются все ключевые элементы налогообложения VAT (НДС), кроме налоговых ставок, которые устанавливаются каждой отдельной страной ЕС, и некоторых других вопросов.

Операции, для которых может быть запрошено возмещение уплаченного налога, являются, так сказать, вспомогательными расходами или связанными только косвенно с продажей, такими как расходы, связанные с командировками, затраты на мероприятия, конференции и семинары. В качестве примера, чтобы приблизительно понять, что это за операции, список кодов и соответствующие формулировки, которые должны быть включены в ваш запрос, могут быть:

1. Топливо;
2. Аренда транспортных средств;
3. Расходы на транспортные средства, за исключением товаров и услуг, указанных в кодах 1 и 2;
4. Плата за проезд и плата за использование дорог;
5. Командировочные расходы, такие как расходы на такси, расходы на использование общественного транспорта;
6. Проживание;
7. Еда, напитки и ресторанные услуги;
8. Вход на ярмарки и выставки;
9. Расходы на развлечения и организацию досуга;
10. Другое.

Однако процедура не является полностью унифицированной. Фактически, возмещение НДС регулируется как вышеупомянутым европейским законодательством, так и специальными нормативными актами отдельных государств-членов ЕС, которые имеют разные налоги на добавленную стоимость.

Например, в некоторых странах необходимо приложить счета на определенную сумму.

Вот как основные государства-члены, к примеру, регулируют запросы:

• Австрия: нет требования приложить счета к электронной заявке на возврат НДС;
• Чешская Республика: проводится систематическая проверка счетов, указанных в заявке;
• Германия: требуется выставление счетов на суммы, превышающие 1000 евро;
• Нидерланды: нет требования приложить счета к электронной заявке;
• Испания: отправка счетов на сумму свыше 1000 евро требуется в качестве приложения;
• Франция: отправка счетов на сумму свыше 1000 евро требуется в качестве приложения;
• Португалия: нет требования приложить счета к электронной заявке;
• Греция: в приложении к заявке необходимо выслать счета на сумму, превышающую 1000 евро;
• Кипр: в приложении к заявке необходимо выслать счета на сумму, превышающую 1000 евро;
• Мальта: отправка счетов на сумму свыше 1000 евро требуется в качестве приложения;
• Швеция: нет запроса на прикрепление счетов к электронной заявке;
• Словения: нет запроса на прикрепление счетов к электронной заявке;
• Дания: нет запроса на прикрепление счетов к электронной заявке;
• Ирландия: нет запроса на прикрепление счетов к электронной заявке.

Для полноты картины следует отметить, что в отношении стран, которые требуют выставления счетов, пороговое значение в 1000 евро снижено до 250 евро для закупок топлива.

Представление запроса на возврат НДС в Европе для юридических лиц

Запрос должен быть подан в страну, в которой вы официально платите налоги. Например, итальянская компания должна будет подать соответствующее заявление в налоговое управление Италии (Agenzia delle Entrate).

Запрос обычно отправляется ежегодно или ежеквартально.

Канал отправки является исключительно телематическим и, в частности, в Италии - через Entratel (Fisconline), отправка запроса происходит через квалифицированных специалистов, консульства или через иностранные торговые палаты.

Запрос считается поданным в день его поступления в налоговое управление, которое, в свою очередь, незамедлительно подтвердит получение, включая номер протокола вашего запроса в сообщении.

После этого налоговое агентство направит ваш запрос в налоговый орган соответствующего государства-члена. Орган власти должен сообщить в течение 4 месяцев, принят ли запрос на возмещение НДС или нет. Если предоставление более подробной документации и / или информации считается необходимым, срок продлевается на 2 месяца, максимум до 8 месяцев (всего) для закрытия дела.

Вернуть НДС в денежном виде могут не только компании, имеющие налоговое резидентство в странах ЕС, но и зарегистрированные в других государствах, за пределами Евросоюза. Например, если юридическое лицо-резидент РФ проводило встречу для сотрудников компании в Италии, то из общей оплаченной суммы поставщик услуг может вернуть 22% (ставка НДС в Италии). 

Не входящие в ЕС субъекты с правом на возмещение НДС

Возмещение НДС, как указано выше, также возможно, если компании работают в третьих странах (т.е. за пределами ЕС).

В дополнение к субъективным и объективным предположениям, изложенным выше для компаний, входящих в сообщество, необходимо, чтобы:

• Существовало соглашение о взаимном возврате НДС со страной, где зарегистрирована компания (в настоящее время процедура применима к Швейцарии и Норвегии);
• Произведен экспорт или импорт товаров и услуг, связанных с деятельностью компании;
• Государство, не входящее в ЕС, взимало налог на добавленную стоимость;
• Статус облагаемого НДС юридического лица должен быть подтвержден специальным сертификатом из налоговой службы государства регистрации бизнеса, в котором также указан номер НДС.

В отсутствие соглашений о взаимовозмещении возврат НДС в Италии может быть запрошен через налогового представителя в соответствии с правилами, содержащимися в статье 38-бис Указа Президента 633/72.

Возврат НДС не допускается, если связан с:

• Покупкой недвижимости (циркуляр № 64 от 08.03.82 г.);
• Приобретением товаров или услуг с не подлежащим вычету налогом в соответствии с положениями статьи 19-бис 1 Указа Президента 633/72.

Возврат может быть запрошен путем зачисления средств на банковский счет, открытый в Италии и зарегистрированный заявителем в одном из уполномоченных банков, или путем зачисления на текущий расчетный счет за рубежом. Также можно запросить аккредитацию возврата на «банковский или почтовый счет» заявителя в стране его проживания.

К бланку запроса необходимо приложить:

• Свидетельство, выданное администрацией государства, в котором зарегистрирована компания, подтверждающее, что юридическое лицо является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в этом государстве. Сертификат будет действителен в течение одного года с даты выдачи; в случае подачи нескольких запросов в течение года может быть приложена ксерокопия одного и того же сертификата с указанием, к какой заявке был приложен оригинал;
• Оригиналы счетов-фактур о покупке, оформленные на лицо, запрашивающее возврат средств, в соответствии со ст. 21 Указ Президента № 633/72;
• Любая нотариальная доверенность на представление интересов компании-нерезидента в Италии.

Кроме того, рекомендуется предоставить следующие данные: номер факса, адрес электронной почты лица, запрашивающего возврат.