Кто освобожден от подачи налоговой декларации в 2021 году

Кому не обязательно подавать декларацию 730?

Работник или пенсионер, которому принадлежит доход, выплачиваемый одним налоговым агентом (работодателем, INPS или другим пенсионным учреждением), безусловно, освобожден от уплаты налогов и, следовательно, уже уплатил окончательный налог посредством удержаний в платежной ведомости, налоговой корректировки в конце года или удержания из пенсионных взносов. Если только он не заинтересован в снижении ставки подоходного налога с физических лиц, например, с налоговыми вычетами на сборы и расходы, понесенные в 2020 году.

Но есть также другие случаи освобождения от подачи налоговой декларации, к примеру, для тех, кто имеет пенсионный или трудовой доход в размере менее 8000 евро в год, периодическое пособие, выплачиваемое супругом, или доход от непостоянной самозанятости менее 4800 евро.

Случаев освобождения от представления налоговой декларации 730 (или Modello REDDITI Persone Fisiche) предусмотренных налоговым законодательством, много и они подразделяются на:

• случаи освобождения, связанные с типом дохода и наличием определенных условий;
• случаи освобождения, связанные с типом дохода и лимитами дохода, полученными в налоговом году.

Рассмотрим эти случаи подробнее.

Налогоплательщик несет ответственность за контроль необходимости подачи декларации

Инструкции к заполнению формы декларации 730/2021 предусматривают специальный параграф под названием «Кто освобожден от подачи декларации».

Первое, что уточняет Налоговая служба, это то, что «налогоплательщик должен лично проверить, обязан ли он подавать налоговую декларацию, или освобожден от уплаты налогов». Следовательно, в любом случае налогоплательщик (это любой получатель дохода, облагаемого налогом в Италии) обязан проверить свои налоговые обязательства в отношении представления налоговой декларации.

Затем в инструкциях Налоговой службы относительно модели 730/2021 уточняется, что "Налогоплательщик должен подать декларацию:

• если он получил доход в 2020 году;
• и не подпадает под гипотезу исключения".

Эти гипотезы освобождения перечислены в таблицах, опубликованных в инструкциях.

Случаи освобождения от уплаты налогов в Италии в 2021 году

Работа или выход на пенсию: случаи освобождения от уплаты налогов

Налогоплательщик, который владеет только трудовым или пенсионным доходом, освобождается от подачи декларации, если выполняются два условия:

• доход, выплачиваемый одним налоговым агентом, подлежит уплате подоходного налога;
• вычеты на супругов и членов семьи-иждивенцев подлежат уплате, а не связаны с региональными или муниципальными надбавками.

По сути, если налоговый агент, работодатель или INPS, производил вычеты из платежной ведомости каждый месяц и производил корректировку налога на конец года, фактически подвергая годовой доход окончательному налогообложению, налогоплательщик может не подавать декларацию 730 .

Вышесказанное верно, если у вас нет интереса к получению налоговых вычетов. Это случай налогоплательщика, который, например, заинтересован в снижении своего личного подоходного налога, потому что он имеет право на вычет 19% расходов на здравоохранение и лекарства, и поэтому подает декларацию для их зачета.

Следовательно, декларацию также можно представить в случае освобождения для того, чтобы:

• декларировать любые понесенные расходы;
• воспользоваться налоговыми вычетами;
• запросить возмещение, относящееся к кредитам или переплате, полученным в результате отчетов прошлых лет или авансов, выплаченных за 2020 год.

В любом случае необходимо подавать декларацию, если дополнительный подоходный налог не удерживался или удерживался в размере, меньшем, чем причитающийся.

Случаи освобождения от представления налоговой декларации, связанные с владением доходом от работы или выхода на пенсию, также предусмотрены в случаях освобождения с пределом дохода, который мы рассмотрим позже, особенно для тех, у кого доход равен или меньше 8000 евро (наемный работник или аналогичный) или 7500 евро (пенсия).

Доходы от основного жилья, пристроек и других не сдающихся в аренду зданий

Также в этом случае, когда налогоплательщик имеет доход от своего основного жилья, связанных с ним построек или других незанятых зданий, он может быть освобожден от подачи налоговой декларации.
Это должны быть здания, за которые не причитается единый муниципальный налог, и, в случае иных зданий, не должны находиться в том же муниципалитете, что и основное жилье.

Декларация должна быть подана, даже если был получен исключительно доход от аренды зданий, с которой оплачивается шедулярный налог.

Освобождение от налогов также распространяется на налогоплательщика, который имеет доход от работы или пенсии и, кроме того, от основного жилья, а также любых пристроек и других не арендованных зданий. В этом случае должны соблюдаться условия, описанные для обоих случаев.

Доход от скоординированного и непрерывного сотрудничества

Это доход, приравненный к доходу от занятости. Те, кто получил в 2020 налоговом году доход в результате скоординированных и непрерывных отношений сотрудничества (следовательно, co.co.co.), включая проектную работу (co.co.pro.), могут быть освобождены от представления налоговой декларации.

Также в этом случае условия освобождения такие же. А они следующие:

• доход, выплачиваемый одним налоговым агентом, уплатившим подоходный налог (выплаченный несколькими агентами, при условии, что последний из них произвел окончательную корректировку);
• вычеты для супругов и членов семьи-иждивенцев подлежат уплате, а не связаны с региональными или муниципальными надбавками.

Также в этом случае декларацию необходимо подавать, если подоходный налог не удерживался или удерживался в меньшей степени, чем положено.

Доходы, не подвергающиеся налогообложению

Налогоплательщики, получившие только указанный ниже доход, включены в случаи освобождения от представления налоговой декларации.

Доход, освобожденный от налогообложения:

• аннуитеты, выплачиваемые Inail исключительно в случае постоянной нетрудоспособности или смерти;
• некоторые стипендии;
• военные пенсии;
• обычные льготные пенсии призывникам;
• пенсии, пособия, включая сопутствующие пособия и чеки, выплачиваемые Министерством внутренних дел слепым, глухим и инвалидам;
• социальные пенсии.

В этих случаях представление налоговой декларации не является обязательным.

Доход, облагающийся замещающим налогом

Налогоплательщик освобождается от подачи налоговой декларации, формы 730 или формы Income PF 2021, если в 2020 налоговом году он получил доход, облагающийся замещающим налогом (кроме налога с фиксированной ставкой).

Например, такой доход представляет собой проценты по BOT или другие государственные долговые ценные бумаги, а также проценты по текущим банковским или почтовым счетам, доход от общественно полезной работы.

Случаи освобождения для ограниченного дохода

Теперь давайте рассмотрим все случаи освобождения от представления налоговой декларации, которые срабатывают только в том случае, если доход равен или меньше заранее установленного порога освобождения.

Следует отметить априори, что даже в этих случаях необходимо подавать декларацию, если дополнительный подоходный налог не удерживался или удерживался в меньшей степени, чем причитающаяся.

И даже если был получен только доход от сдачи в аренду зданий, для которых был выбран фиксированный налог.

Декларация может быть представлена, даже в случае освобождения с ограничением дохода, для экономического удобства налогоплательщика, для декларирования любых понесенных расходов или для получения выгоды от вычетов или для запроса возмещения расходов, связанных с кредитами или избыточными платежами, полученными за предыдущие годы с авансами, выплаченными за 2020 год.

Налогоплательщик, имеющий доход от работы по найму + другие виды дохода, освобождается от подачи декларации, если его общий доход для целей IRPEF, рассчитанный без учета дохода, полученного от основного места жительства, равен или меньше 8000 евро в 2020 налоговом году.

Это условие освобождает налогоплательщика от подачи налоговой декларации, но при условии, что рабочий период в 2020 году составляет не менее 365 дней. То есть налогоплательщик получил доход от работы, проработав весь год.

Еще одним условием является то, что вычеты для супругов и членов семьи-иждивенцев подлежат уплате, а региональные и муниципальные доплаты не взимаются.

Если налоговый агент произвел удержание, налогоплательщик может вернуть кредит, подав налоговую декларацию.

Доход от случайной самозанятости до 4800 евро

Существует частный случай освобождения от представления налоговой декларации, и это случай налогоплательщика, который получает доход, аналогичный доходу от работы наемного работника, при условии, что доход, полученный в 2020 налоговом году, меньше или равен 4800 евро.

Так обстоит дело, например для:

• вознаграждения, полученного за внештатную деятельность персонала Национальной службы здравоохранения,
• доход от разовой коммерческой деятельности;
• доход от случайной самозанятости.

Тем не менее, налогоплательщик может быть заинтересован в возмещении уплаченного налога у источника выплаты в размере 20%, таким образом, имея интерес для этой цели в подаче налоговой декларации.

Пенсия и другие виды доходов до 8000 евро

Случай, аналогичный предыдущему, - это случай налогоплательщика, получателя пенсионного дохода + других видов дохода, общий доход которого, рассчитанный без учета дохода от основного жилья, равен или меньше 8000 евро в 2020 налоговом году.

Также в этом случае он может быть освобожден от подачи налоговой декларации, всегда при условии, что пенсионный период в 2020 году составил не менее 365 дней.

Если налоговый агент произвел удержание, налогоплательщик может вернуть кредит, подав декларацию.

Периодическое пособие, выплачиваемое супругом, в размере до 8000 евро

Налогоплательщик, который в 2020 налоговом году получил периодический чек, выплачиваемый супругом, + другие виды дохода и имеет общий доход для целей IRPEF, рассчитанный без учета дохода от основного дома, равный или меньший чем 8000 евро, может не подавать налоговую декларацию.

Периодические выплаты на содержание ребенка исключаются. Фактически они исключены из налогооблагаемой базы по подоходному налогу, поэтому не облагаются налогом.

Компенсация за занятия любительским спортом в размере до 30 658,28 евро

Налогоплательщик, которому принадлежит только доход от компенсации, полученной от любительской спортивной деятельности, в размере до 30 658,28 евро, освобождается от подачи декларации.