Бизнес: в Италии открылось более 500 000 новых ИП в 2022 году

В 2022 году было открыто около 501 500 новых ИП. И почти каждый второй предприниматель выбрал единый налог на начальном этапе (239 131, или 47,7%). Это следует из обновленных данных, опубликованных Министерством экономики. Общие цифры показывают снижение количества ИП на 8,7% по сравнению с 2021 годом, в котором было зарегистрировано большое количество открытий после ослабления ограничений, связанных с пандемией. Если рассматривать производственный сектор, то впервые наибольшее количество ИП (около 19% от общего числа) было зарегистрировано именно среди профессионалов.

Как и в 2010 году, когда тогдашний закон о бюджете значительно расширил рамки режима единой ставки, квалифицировав пересмотр ранее существовавшей налоговой модели как единый налог и зарегистрировав бум присоединений, так и новое повышение лимита для доступа к режиму, предусмотренное законом № 197/2022 (с 65 000 до 85 000 евро дохода/компенсации), вероятно, приведет к увеличению числа самозанятых, которые выберут его в 2023 году. 

Но как работает режим фиксированной ставки и всегда ли это лучший выбор для налогоплательщика?

Как поясняет Osservatorio delle Finanze, "70 процентов фирм были открыты физическими лицами, 22,3 процента - корпорациями и только 3,3 процента - товариществами. По сравнению с 2021 годом, снижение числа стартапов носит общий характер: от партнерств (-8,1%), корпораций (-5,9%) до физических лиц (-4,9%)". Впервые профессиональная деятельность зафиксировала наибольшее число открытий (около 19% от общего числа), за ней следуют торговля (18,3%) и строительство (11%). Север остается регионом с наибольшим количеством новых открытий (46,5%), за ним следуют Юг и острова (21%) и Центр (22,3%). Как уже упоминалось, привлекательность единого налога, который позволяет создать благоприятный налоговый режим и упростить обязательства, остается высокой. Но действительно ли он подходит всем? Давайте попробуем понять это.

Режим "форфеттарио" - это налоговый режим, призванный способствовать открытию новых видов самозанятости и поддерживать существующие виды деятельности с низким уровнем доходов. Поскольку это особенно выгодный режим, существуют правила, которые ограничивают его использование. Как уже упоминалось, Закон о бюджете увеличил порог входа с 65 000 евро до 85 000 евро годового дохода с 2023 года. Исключение из режима фиксированной ставки составляют те, к кому применяется Закон 190 от 2014 года, в отношении которых действует минимальный режим со ставкой 5%, и они могут пользоваться им в течение оставшегося периода пяти субсидируемых лет и в любом случае до достижения 35-летнего возраста.

Внимание: Закон о бюджете предусматривает, что если у самозанятого есть также доход от трудовой деятельности по найму, и последний превышает порог в 30 000 евро в предыдущем году, он не может присоединиться к единому налогу. С другой стороны, только в 2023 году налоговая льгота будет действовать и для физических лиц с кодом НДС, которые не придерживаются режима единой ставки, независимо от причин.

Повышение порога дохода/компенсации для перехода или пребывания в режиме с фиксированной ставкой до 85 000 евро также позволит тем, кто опасался, что не справится со старым лимитом в 65 000 евро, остаться в нем. При этом после превышения порога дохода/компенсации в 85 000 евро предприниматель выходит из схемы с фиксированной ставкой в следующие сроки:

* с года, следующего за годом превышения лимита, если вы превысили порог в 85 000, но не превысили 100 000 евро;

* сразу в течение года, если вы превысите порог в 100 000 евро. В этом случае человек попадает в обычные скобки подоходного налога Irpef, а также в обязательства по НДС.

Те, кто совмещает доход от самозанятости и предпринимательский доход, будут облагаться 15%-ным налогом, заменяющим подоходный налог с физических лиц и региональные и муниципальные надбавки, если их налогооблагаемая база не превышает 40 000 евро, равным разнице между доходом от предпринимательской деятельности и самозанятости, определенным в 2023 году, и более высоким доходом от предпринимательской деятельности и самозанятости, заявленным в период с 2020 по 2022 годы. А в случае лиц, начинающих новый бизнес, налог даже снижается до 5% в течение первых пяти налоговых периодов. Эта ставка значительно ниже, чем ставка Irperf, которая начинается с 23% (до 15 000 евро налогооблагаемого дохода) и повышается при превышении налогооблагаемого дохода до 25% до 28 000 евро; до 35% от 28 001 до 50 000; до 43% свыше 50 000 евро. К этим ставкам также необходимо добавить региональные и муниципальные надбавки, которые варьируются в зависимости от налогового адреса налогоплательщика.

Однако режим единой ставки не всегда является наиболее выгодным по сравнению с обычным режимом Irpef. При более низких доходах и для тех, кто несет значительные расходы, заменяющий налог, подлежащий уплате при режиме фиксированной ставки, оказывается выше, чем при режиме Irpef. Это результат того, как рассчитывается доход, подлежащий налогообложению: по единой ставке или аналитически, в зависимости от применяемого режима. Фактически налогоплательщик в режиме единой ставки определяет доход путем применения коэффициента рентабельности к сумме полученной выручки или вознаграждения. Что, в свою очередь, зависит от кода Ateco, относящегося к осуществляемой деятельности. Таким образом, не принимая во внимание расходы, понесенные при осуществлении деятельности. В случае режима Irpef, с другой стороны, доход рассчитывается по разнице между полученными или учтенными доходами или вознаграждениями и произведенными или учтенными расходами. Кроме того, налогоплательщик в режиме фиксированной ставки не может вычесть из своего дохода даже расходы, понесенные в семейной сфере - такие как, например, расходы на здравоохранение, проценты по ипотеке на приобретение основного жилья и т.д. - и не может воспользоваться вычетами на приобретение жилья. - ни воспользоваться вычетами на профессиональную деятельность. Поэтому для тех, кто привык к вычету большого количества расходов, новый режим вряд ли будет выгоден.