Налоговые льготы для инвалидов в Италии

В этом руководстве представлена ​​обновленная картина различных ситуаций в которых признаются налоговые льготы в пользу  налогоплательщиков с ограниченными возможностями с четким указанием категорий лиц, имеющих на них право.

Дети-иждивенцы

Следующие вычеты подлежат выплате за каждого финансово зависимого ребенка с инвалидностью.
НДФЛ:

• 1 620 евро, если ребенок младше трех лет;
• 1 350 евро за ребенка от трех лет.

При наличии более трех детей-иждивенцев вычет увеличивается на 200 евро на каждого ребенка, начиная с первого.

Вычеты рассчитываются на основании общего семейного дохода, заявленного в течение налогового периода, и их сумма уменьшается с увеличением дохода, пока они не будут аннулированы, когда общий доход достигнет 95 000 евро.

Транспортные средства

• вычет из НДФЛ в размере 19% от расходов, понесенных при покупке;
• 4%-я скидка на НДС при покупке;
• освобождение от уплаты автомобильного налога;
• освобождение от регистрационного сбора при смене собственника.

Другие средства помощи

• вычет из подоходного налога с населения в размере 19% от понесенных расходов на технические и компьютерные средства помощи;
• 4%-я скидка на НДС при покупке технических и ИТ-средств
• отчисления на покупку и содержание собак-поводырей для слепых.
• вычет из подоходного налога с населения в размере 19% от понесенных расходов на услуги устного перевода для глухих.

Снос архитектурных барьеров

• вычет из НДФЛ для затрат, понесенных на выполнение мероприятий, направленных на устранение архитектурных барьеров.

Медицинские расходы

• вычет из общего дохода семьи всей суммы общих медицинских расходов и специфической помощи инвалидам.

Личная помощь

• вычет из общего дохода взносов на социальное обеспечение (до максимальной суммы 1549,37 евро), уплаченных за предоставление бытовых услуг и личную или семейную помощь;
• вычет из НДФЛ в размере 19% от расходов, понесенных на получение личной помощи, на максимальную сумму 2 100 евро, при условии, что доход налогоплательщика не превышает 40 000 евро.

Льготы на покупку транспортных средств для инвалидов

Кто имеет право на льготы

Льготами могут воспользоваться:

1. Слепые (люди, страдающие абсолютной слепотой или имеющие остаточное зрение не более одной десятой на оба глаза) и глухие;
2. Инвалиды с психическими или умственными расстройствами, получающие сопроводительное пособие;
3. Инвалиды с серьезными ограничениями способности передвижения и лица, подвергшиеся ампутациям;
4. Инвалиды с пониженной или нарушенной моторикой.

Инвалиды, перечисленные в пунктах 2 и 3, - это люди с тяжелой инвалидностью, подтвержденные отчетом Комиссии по оценке степени инвалидности в местном управлении здравоохранения.

В частности, инвалиды, упомянутые в пункте 3, - это люди с тяжелыми физическими недостатками, вызванными патологиями (включая множественные ампутации), которые ведут к постоянному нарушению способности передвигаться.
Инвалиды, указанные в пункте 4, - это люди, у которых снижена или нарушена моторика, но которые одновременно не «страдают от серьезного ограничения способности ходить».

Только для последней категории инвалидов право на пособие зависит от адаптации транспортного средства.

ВНИМАНИЕ!
Льготы признаются только в том случае, если автомобили используются исключительно или в основном в интересах инвалидов.

Если инвалид находится на финансовом иждивении у члена семьи (т. е. имеет годовой доход, не превышающий 2 840,51 евро), тот же член семьи, который понес расходы в интересах инвалида, может получить пособие.

Расходы на покупку и ремонт средств передвижения

При покупке транспортных средств инвалиды имеют право на вычет из подоходного налога с населения.
Под транспортными средствами понимают авто и мотосредства без ограничения мощности двигателя, подержанные или новые.
Вычет составляет 19% от понесенных затрат и должен быть рассчитан на максимальные расходы в размере 18 075,99 евро.
Вычет производится только один раз (т.е. для одного автомобиля) в течение четырехлетнего периода (начиная с даты покупки).

Помимо затрат на покупку, вычеты из налога на доходы физических лиц предоставляются при ремонте автомобиля.
Однако обычные затраты на техническое обслуживание и эксплуатационные расходы (страховой взнос, топливо, смазочные материалы) не включены.
Также в этом случае вычет признается в пределах лимита расходов в размере 18 075,99 евро, который должен включать как стоимость покупки транспортного средства, так и затраты на его внеочередное обслуживание.

Скидка по НДС

НДС в размере 4% применяется вместо 22% при покупке новых или подержанных автомобилей с объемом двигателя до:

• 2000 кубических сантиметров, если с бензиновым двигателем;
• 2800 кубических сантиметров, если с дизельным двигателем.

Снижение НДС до 4% также распространяется на услуги по адаптации транспортных средств под потребности инвалида.

Сниженная ставка применяется только к покупкам, сделанным непосредственно инвалидом или членом семьи, от которого он находится в финансовой зависимости.

Покупка автомобилей в лизинг

Снижение НДС до 4% предусмотрено также при лизинге транспортного средства, при условии, однако, что договор лизинга является «переходным».

По сути, очень важно, чтобы договорные положения отражали готовность сторон передать право собственности на транспортное средство пользователю посредством выкупа, который должен быть осуществлен в конце срока финансовой аренды.

Постоянное освобождение от уплаты гербового сбора

Освобождение от уплаты автомобильного налога возможно для транспортных средств, используемых инвалидами, с ограничениями объема двигателя (2000 кубических сантиметров для автомобилей с бензиновыми двигателями и 2800 кубических сантиметров. для дизельных).

Освобождение применяется как в том случае, если автомобиль зарегистрирован на имя инвалида, так и в том случае, если владелец является членом семьи, на финансовом иждивении которого он находится.

Компетентным учреждением для предоставления льготы является налоговая инспекция региона.

Освобождение от регистрационного налога при смене собственника

Транспортные средства, предназначенные для перевозки или вождения людей/людьми с ограниченными возможностями, также освобождаются от уплаты регистрационного налога в автомобильном регистре за регистрацию смены собственника.

Освобождение не предусмотрено для автомобилей для слепых и глухих.

Льгота признается как при первой регистрации нового транспортного средства, так и при регистрации смены владельца подержанного транспортного средства.

Когда льготы предоставляются члену семьи человека с ограниченными возможностями

Вместо человека с ограниченными возможностями член семьи, который несет расходы, может воспользоваться преимуществами, описанными выше, при условии, что инвалид находится на его иждивении в целях налогообложения.

В этом случае документ, подтверждающий расходы, может быть оформлен как на инвалида, так и на члена семьи, на иждивении которого он находится.

Чтобы считаться «финансово зависимым», инвалид должен иметь общий годовой доход не более 2 840,51 евро.
Для достижения этого предела не должны приниматься во внимание освобожденные от налогообложения доходы, такие как, например, социальные пенсии, пособия (включая сопровождение), пенсии и пособия, выплачиваемые слепым, глухим и инвалидам.
При превышении предела дохода льготы доступны только инвалидам: поэтому для того, чтобы воспользоваться ими, необходимо, чтобы документы о расходах были оформлены на их имя, а не на членов его семьи.

Другие льготы

Вычет по НДФЛ для детей-инвалидов

Налогоплательщик, имеющий детей на финансовом иждивении, имеет право на вычет из подоходного налога, размер которого зависит от его дохода (подлежащая выплате льгота уменьшается с увеличением дохода и устраняется, ​​когда общий доход достигает 95 000 евро).

ВНИМАНИЕ

Человек считается финансово зависимым от члена семьи, если его общий доход не превышает 2840,51 евро.

Базовый вычет для детей-иждивенцев в настоящее время равен:

• 1 220 евро на ребенка до трех лет;
• 950 евро, если ребенок старше трех лет.

Если в семье более трех детей-иждивенцев, эти суммы увеличиваются на 200 евро на каждого ребенка, начиная с первого.

Для ребенка-инвалида, признанного таковым согласно закону N. 104 от 1992 г., вы имеете право на дополнительную сумму вычета в 400 евро.

Таким образом, к указанным выше суммам 1 220 и 950 евро для детей-инвалидов добавляют еще 400 евро.

Налоговые вычеты на медицинские расходы и помощь

Из общего дохода инвалида полностью вычитаются:

• общие медицинские расходы (например, услуги терапевта, покупка лекарств);
• затраты на «конкретную медицинскую помощь», сестринскую и реабилитационную помощь;
• услуги, предоставляемые персоналом, обладающим профессиональной квалификацией оператора базовой или технической помощи;
• услуги, оказываемые координационным персоналом основной деятельности по уходу, лицами, имеющими квалификацию профессионального педагога, квалифицированным персоналом, занимающимся анимационной деятельностью и трудотерапией.

В случае госпитализации инвалида в учреждение помощи и госпитализации невозможно вычесть всю уплаченную сумму, а только часть, касающуюся медицинских расходов и парамедицинских расходов на конкретную помощь.

Для определенных расходов на здравоохранение и на покупку вспомогательных средств признается вычет из подоходного налога с населения в размере 19%.
В частности, расходы на специализированное медицинское обслуживание (например, анализы, хирургические и специализированные услуги) могут быть вычтены из налога в части, превышающей сумму 129,11 евро.

Вычетом может пользоваться также член семьи, от которого инвалид находится на финансовом иждивении.

С другой стороны, расходы, понесенные в связи со следующим, полностью учитываются для вычета в размере 19% без превышения суммы в размере 129,11 евро:

• транспортировка инвалида каретой скорой помощи;
• приобретение кресел для инвалидов и устройств для локализации переломов, грыж и коррекции дефектов позвоночника;
• покупка протезов для ходьбы;
• устройство пандусов для устранения внешних и внутренних архитектурных барьеров в домах.
• приспособление подъемника для размещения инвалидной коляски;
• покупка технических и ИТ-средств, направленных на обеспечение самообеспеченности и возможность интеграции инвалидов.

Вычет из подоходного налога для работников, помогающих инвалиду

Расходы, понесенные на оплату услуг персонала, занимающегося оказанием помощи в случае «несамостоятельности» инвалида в выполнении повседневных дел, вычитаются из подоходного налога с населения в размере 19%.

Вычет должен быть рассчитан на сумму расходов, не превышающую 2 100 евро, и подлежит уплате только в том случае, если общий доход налогоплательщика не превышает 40 000 евро.

Льготы по НДС на покупку вспомогательных технических и ИТ-средств

Пониженная ставка НДС в размере 4% (вместо обычных 22%) применяется при покупке средств, необходимых для сопровождения, ходьбы и подъема инвалидов.

Другие льготы для слепых

Удержание из подоходного налога с населения 19% от стоимости покупки собаки-поводыря

Вычет производится только один раз в четырехлетний период, за исключением случаев потери животного, и может быть рассчитан на всю сумму понесенных затрат.

Единовременный вычет расходов на содержание собаки-поводыря

Вычет за содержание собаки производится без необходимости документально подтверждать фактические расходы. До налогового периода 2018 г. он был равен 516,46 евро. С 2019 г. вычет увеличился до 1 000 евро.

Вычет за устранение архитектурных преград

При проведении ремонтных работ в зданиях можно воспользоваться вычетом по НДФЛ в размере 36%, который рассчитывается на максимальную сумму 48 000 евро, на расходы, понесенные с 1 января 2020 года.

Более высокий вычет по НДФЛ по страховым полисам

Как правило, расходы, понесенные по страховым полисам, которые предусматривают риск смерти или стойкой несамостоятельности в повседневной жизни, вычитаются в размере 19%.

Общая сумма льготы равна:

• 750 евро на страховку, которая предусматривает риск смерти или стойкой нетрудоспособности;
• 1 291,14 евро (за вычетом страховых взносов, связанных с риском смерти или стойкой нетрудоспособности) для тех, кто покрывает риск несамостоятельности при выполнении повседневных действий.

Льгота по налогу на наследство и дарение

Люди, которые получают недвижимость и права на недвижимость в качестве наследства или дарения, должны платить налог на наследство и дарение.
Для расчета налога предусмотрены разные ставки, в зависимости от степени родства умершего и наследника (или дарителя и одаряемого).

Налоговое законодательство признает льготу, когда лицо с тяжелой инвалидностью является бенефициаром наследства, в соответствии с законом № 104 за 1992 год. В этих случаях фактически предусмотрено, что налог, подлежащий уплате наследником или получателем пожертвования, применяется только к той части унаследованной (или подаренной) доли, которая превышает сумму в 1 500 000 евро.