Криптовалюты в Италии в налоговой декларации 2023 года: что нужно знать

За последнее десятилетие мир криптовалют отличился впечатляющей скоростью распространения, настолько, что все виды криптовалют стали рассматриваться наравне с такими валютами, как евро и доллар. Они используются для банковских операций, являются популярной формой инвестиций и способствовали появлению новых инструментов и технологий, таких как NFT и метаверс.

Поскольку они представляют собой источник дохода, при соблюдении определенных условий прибыль от криптовалют должна быть включена в налоговую декларацию, и с них взимается налог в размере 26%. Согласно Testo Unico delle Imposte sui Redditi (Закон о подоходном налоге), криптовалюты должны быть задекларированы, поскольку по закону они приравниваются к иностранной валюте. В Италии в течение нескольких лет действовало нечеткое законодательство в отношении криптовалют и налоговых деклараций, однако в последнее время оно находится в процессе обновления, включая сообщения от налоговой службы и перенос европейских норм.

Криптовалюты и налоговые декларации

Криптовалюты подлежат налогообложению и налоговому контролю: важно знать, когда необходимо декларировать криптовалюту для простого налогового контроля, а когда хранящаяся сумма превышает определенный порог и подлежит налогообложению.

Два нормативных акта ввели обсуждение криптовалют в налоговых декларациях:

- Inland Revenue Circular 72/E 2016: цифровые валюты рассматриваются как иностранные валюты;
- 67 TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi - Единый закон о подоходном налоге): обязательство при определенных условиях включать криптовалюты в налоговую декларацию для физических лиц.

Последнее положение, в частности, устанавливает в качестве необходимых условий для декларирования криптовалют либо реализацию накопленного прироста капитала от купли-продажи и от возврата (по активам, таким как ставки), либо средний остаток на счете в размере более 51 645,69 евро.

Таким образом, 26-процентное налогообложение, применяемое только к приросту капитала, не распространяется на хранение криптовалют у брокера или в цифровом кошельке, которое необходимо включать в налоговую декларацию для выполнения обязанностей налогового контроля только в случае хранения более 15 000 евро.

Подача криптовалютной налоговой декларации

Существует два инструмента для декларирования криптовалют:

- Предварительно заполненная декларация мод. 730;
- Modello Redditi persone fisiche (бывшая Единая декларация, Unico);

Сумма должна быть задекларирована в двух разделах: quadro RT и quadro RW. Раздел quadro RT в налоговой декларации предназначен для прироста капитала финансового характера. В этой части заполняются так называемые разные доходы, включая акции, облигации, а также криптовалюты. В случае налоговой декларации по криптовалютам необходимо также указать потери капитала от инвестиций.

Другой раздел для декларирования криптовалют в 730 2023 года - это раздел RW. Первоначально считалось обязательным заполнение панели RW на криптовалюты при среднем остатке на счете от 15 000 евро и выше  в течение налогового периода. Указ об упрощении от 2022 года предусматривал внесение изменений в DL 167/90 c.1 путем изменения минимального порога релевантности, сделав декларацию RW по криптовалютам при среднем остатке на счете от 5 000 евро и выше обязательной с обратной силой также для операций по переводу криптовалют от 2021 года.

Ккак заполнить панель RW в соответствии с директивами налоговой службы:

- графа 3 "Идентификационный код актива" должна быть заполнена кодом 14 "Прочие иностранные активы финансового характера и виртуальные валюты", а графа 4 "Код иностранного государства" должна быть оставлена пустой;
- в графе 5 указывается стоимость доли владения (100 в случае 100% владения активом);
- в графах 7 и 8 следует указать начальную и конечную стоимость в евро;
в случае, если в декларации RW за 2023 год необходимо указать только владение криптовалютами, которое не облагается налогом, графу 20 "Только мониторинг" следует прочеркнуть.
Декларацию можно подать онлайн на сайте Налоговой службы, войдя в систему через SPID.

Криптовалюты: обновления в европейских правилах

Европейский союз инициировал большую программу законодательных мер в области криптовалют, цифровых финансов и метавселенной, начиная с 2020 года. Крупнейший законодательный процесс состоял из ряда шагов: последним шагом стал регламент MiCA, принятый Советом ЕС 24 ноября 2021 года: с его помощью была создана комплексная финансовая база для обеспечения прозрачности и защиты эмитентов и поставщиков услуг в сфере криптоактивов, согласованная с соблюдением правил борьбы с отмыванием денег.

Последней процедурой на европейской территории является директива DAC8 об административном сотрудничестве в области налогообложения. Изменения затрагивают коммуникацию и автоматический обмен информацией о криптоактивах между налоговыми администрациями государств-членов.

Утверждение текста DAC8 в декабре 2022 года принесло следующие изменения:

- административное сотрудничество в криптосекторе: сфера обмена информацией расширена и теперь охватывает всех поставщиков криптоуслуг;
- сообщение идентификационных номеров налогоплательщиков: оставаясь в теме обязательств по отчетности, предложение направлено на улучшение работы налоговых органов, которые отслеживают налогоплательщиков и определяют их налогообложение;

Цели, преследуемые данным документом, следующие:

- обязательство для кредиторов сообщать обо всех операциях, осуществляемых налогоплательщиками в Европе;
- для владельцев активов на сумму более 1 000 000 евро - обязательство сообщать налоговым органам;
- обеспечить возможность отслеживания криптовалют к 2025 году;
- реализовать отслеживание, предусмотренное регламентом MiCA, с помощью "правила путешествия" - набора положений, применяемых в финансовом секторе, которые предусматривают необходимость интегрировать перевод денег с данными поставщика и налогоплательщика;
- поощрять инвестиции на европейской территории, чтобы создать более регулируемое и безопасное ядро, где будут концентрироваться поставщики.

Регулирование направлено на борьбу с преступлениями налогового мошенничества и уклонения от уплаты налогов в криптовалютном мире. Единственное обновление регулирования в краткосрочной перспективе, направленное на NFT, по которому пока нет официального предложения, будет касаться обязанности сообщать обо всех транзакциях.

Декларирование криптовалют в 2023 году: DdL 2572

Итальянское законодательство о криптовалютах начало процесс переноса европейских норм только в последние годы, демонстрируя огромные пробелы и отсутствие знаний по этому вопросу в течение довольно длительного времени. По сей день игнорируется территориальное расположение блокчейна и кошельков, а в области NFT и Metaverse остаются значительные пробелы в регулировании.

Последние положения правительства Италии можно суммировать в законопроекте № 2572, целью которого является введение понятия виртуальной валюты на юридическом уровне и установление налоговых мер, таких как заменяющий налог, сниженный до 14%. Первая из двух статей законопроекта от 30 марта 2022 года вводит два определения:

- виртуальная валюта, рассматриваемая как математическая единица;
- поставщик услуг виртуальных валют.

Вторая статья предусматривает различные налоговые меры, отвязывая криптовалюты от налоговой концепции иностранной валюты: итальянское налогообложение криптовалют применяется только к платежным операциям или конвертации в евро, но не к крипто-деятельности, которая реализует доход путем перевода из одной цифровой валюты в другую. Кроме того, была введена возможность запросить отчет технического эксперта, подтверждающий стоимость криптокошелька, чтобы можно было точно рассчитать налогообложение, которому он подлежит.

DdL № 2572 подтвердил лимит среднего остатка на счете в размере 51 645,49 евро в качестве верхнего предела для невключения криптовалют в налоговую декларацию; обязанность налогового мониторинга также была подтверждена на минимальном пороге в 15 000 евро, но с принятием Указа об упрощении в июне 2022 года минимальный предел, выше которого криптовалюта, которой владеет налогоплательщик, должна быть задекларирована, составляет 5 000 евро.

Хотя это не исключено в предстоящих обновлениях законодательства о криптовалютах, криптовалюты не подлежат декларированию в ISEE и не влияют на расчет этого индекса.

Криптовалюты и налоговые декларации: Закон о бюджете 2023 года

Бюджетный закон 2023 года внес изменения в регулирование налогообложения криптовалют в отношении налоговых режимов, налогового мониторинга, переопределения стоимости и возможности урегулирования незадекларированных переводов.

Налогообложение подтверждено на уровне 26% с возможностью административных и управляемых вариантов сбережений, принимаемых банками и финансовыми посредниками.

Закон о бюджете на 2023 год также предусматривает факультативное переопределение стоимости криптоактивов на 1 января 2023 года. Была введена возможность доступа к льготному режиму налогообложения в размере 14% при уплате налога до 30 июня 2023 года на криптоактивы, хранящиеся до 1 января 2023 года. Он может быть уплачен одним траншем или 3 годовыми платежами под 3% годовых.

Наконец, в 2021 году была введена процедура регуляризации незадекларированных криптоактивов.

Штраф в случае активов, которые не принесли доход, составляет 0,5% за каждый год, в то время как штраф составляет 3,5% (всегда с надбавкой в 0,5%) от стоимости активов, хранящихся в проверяемом налоговом периоде. Закон о бюджете также продлил действие гербового сбора на криптовалюты по ставке 2 тысячи в год.

Недекларирование криптовалют: штрафы

Действующие правила гласят, что криптовалюты должны быть задекларированы, поскольку с юридической точки зрения они считаются аналогичными иностранной валюте, и поэтому предусматривают штрафы и наказания для тех, кто не выполняет это обязательство, с возможностью урегулирования ранее незадекларированных движений криптовалют также в связи с отсутствием четкого законодательства до недавнего времени.

Физические лица, которые не декларируют криптовалюты, должны заплатить штраф в размере от 3 процентов до максимум 30 процентов от незадекларированной суммы, с учетом определенных возможностей снижения штрафа и урегулирования несоблюдения.

Как платить налоги на криптовалюты?

Существуют ставки в случае прироста капитала, полученного от криптоактивов, с заменяющим налогом в размере 26%. Оплата производится по форме F24 одним или двумя платежами с указанием кода налога, т.е. 1100, "Замещающий налог на прирост капитала".