Как работает налог на наследство в Италии

Несмотря на то, что ставки в Италии в целом более благоприятны, чем в других европейских странах (налогообложение составляет от 4 до 8 процентов), в стране существует налог на наследство, или imposta di successione, который распространяется на активы покойного, как движимые (банковские счета, денежные средства, акции, товары и т. д.), так и недвижимые (например, недвижимость и земля).

В некоторых странах налоги вычитаются из наследства до того, как оно будет распределено между наследниками, но в Италии обязанность по уплате налогов на наследуемое имущество ложится на получателей.

Выяснить, распространяется ли итальянский налог на наследство на имущество иностранного гражданина, и если да, то в каком размере, может быть непросто. Рассмотрим несколько ситуаций.

Ситуация A: Я получил наследство от человека, который жил в Италии.

Первое, что необходимо проверить в этом случае, - был ли покойный налоговым резидентом Италии. 

Согласно итальянскому законодательству, вы считаетесь налоговым резидентом Италии, если в течение как минимум 183 дней в году вы:

- зарегистрированы в национальном бюро регистрации населения Италии (известном как Anagrafe) или
- имеете место жительства в Италии.

Если покойный был налоговым резидентом Италии, то итальянский налог на наследство распространяется на его мировые активы, то есть на любые активы, находящиеся в Италии, плюс активы, находящиеся в любой другой точке мира.

Случай Б: Я получил наследство от человека, который не являлся налоговым резидентом Италии, но имел активы в стране

Если у покойного были активы в Италии, но он являлся налоговым резидентом другой страны, то итальянский налог на наследство распространяется только на активы, находящиеся в Италии.

Однако активы, находящиеся в других странах, скорее всего, будут облагаться налогом на наследство в той стране, в которой они находятся.

Случай В: Я являюсь налоговым резидентом Италии и получил наследство от человека, который жил за пределами Италии и не имел там никаких активов.

Согласно итальянскому законодательству, статус резидента наследников не влияет на то, будет ли имущество покойного облагаться налогом на наследство в Италии. 

По сути, итальянский налог "imposta di successione" применяется только к имуществу людей, которые были налоговыми резидентами Италии или имели активы в Италии. 

Двойное налогообложение 

В случаях, когда покойный владел активами в нескольких странах, включая Италию, эти активы иногда могут подлежать двойному налогообложению. 

Чтобы избежать двойного налогообложения, итальянское наследственное право гласит, что налоги, которые уже были уплачены иностранному государству, могут быть вычтены из суммы, которую необходимо уплатить в Италии, если они относятся к одним и тем же активам.

Кроме того, в течение многих лет Италия подписала двусторонние соглашения с рядом стран, направленные на устранение двойного налогообложения наследства.

Сколько я должен буду заплатить?

За некоторыми исключениями, согласно итальянскому законодательству, у наследников есть 12 месяцев с момента смерти покойного, чтобы подать в налоговую службу Италии декларацию о наследовании (или Dichiarazione di Successione), включающую их личную информацию и сведения об активах покойного.

На основании этой декларации итальянские власти рассчитают налоги, причитающиеся с наследства. 

Итальянское законодательство предусматривает различные налоговые ставки в зависимости от того, кто получает наследство, а в некоторых случаях налог вообще не взимается:

1. Если наследниками являются супруг, дети или другие родственники по прямой линии (отец, мать, внуки), каждый получатель имеет право на наследство в размере одного миллиона евро, которое не облагается налогом; с части, превышающей один миллион, взимается 4-процентный налог.
2. Если наследниками являются братья или сестры, то каждый получатель имеет право на наследство в размере 100 000 евро, которое не облагается налогом; на часть, превышающую 100 000 евро, начисляется налог в размере 6 процентов.
3. Если наследниками являются родственники до четвертой степени родства, полученное наследство облагается налогом в размере 6 процентов, а налоговая льгота не предоставляется.

Для всех остальных наследников полученное наследство облагается налогом в размере 8 процентов и не имеет налоговых льгот.

Налог на наследство должен быть уплачен в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления, но если сумма превышает 1 000 евро, возможна рассрочка платежа. Платеж можно произвести в банке, почтовом отделении или отделении налоговой службы, заполнив форму F24.

Другие налоги

Помимо вышеупомянутого налога на наследство, получатели недвижимости, расположенной в Италии, обязаны уплатить два косвенных налога: tassa ipotecaria (налог на ипотеку) и tassa catastale (кадастровый налог) в размере 2 и 1 процента соответственно от кадастровой стоимости наследуемой недвижимости.

Это означает, что на наследуемую недвижимость распространяется налог в размере 3 процентов.

При этом кадастровая стоимость недвижимости обычно намного ниже ее реальной рыночной стоимости.