Декларация по НДС 2023 в Италии: инструкции

Декларация по НДС за 2023 год: кто должен ее подавать, а кто нет

Как правило, все налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Италии и имеющие код плательщика НДС, обязаны подавать годовую декларацию по НДС. 

Освобождаются от представления декларации по НДС:
- налогоплательщики, которые в течение налогового года регистрировали только освобожденные от налогообложения операции (статья 10 Указа Президента № 633/1972), а также те, кто, воспользовавшись освобождением от обязанности выставления счетов-фактур и регистрации (статья 36-бис Указа Президента № 633/1972), осуществляли только освобожденные от налогообложения операции. 
Данное освобождение не применяется, если налогоплательщик:

  - осуществил налогооблагаемые операции, даже если речь идет о деятельности, управляемой с помощью отдельных счетов;
  - зарегистрировал сделки внутри ЕС (статья 48(2) Декрета-закона № 331 от 1993 года);
  - совершил покупки, за которые, согласно специальным положениям, получатель должен уплатить налог (покупки золота, чистого серебра, металлолома и т.д.).

- налогоплательщики, использующие льготный налоговый режим для молодых предпринимателей (статья 27, пункты 1 и 2 Декрета-закона № 98 от 6 июля 2011 года);
- сельскохозяйственные производители, освобожденные от налоговых обязательств (статья 34, пункт 6 президентского указа № 633/1972);
- лица, занимающиеся организацией игр, развлечений и других подобных видов деятельности, освобожденных от обязательств по НДС, которые не выбрали применение НДС в обычном порядке;
- индивидуальные предприниматели, которые сдают в аренду свой единственный бизнес и не занимаются другой деятельностью, связанной с НДС;
- резиденты других государств-членов Европейского сообщества, если они осуществили в налоговом году только операции, не подлежащие налогообложению, освобожденные от налогообложения или в любом случае без обязанности уплаты налога;
- лица, воспользовавшиеся возможностью применения положений о деятельности в сфере развлечений и шоу-бизнеса, освобожденные от обязательств по уплате НДС на весь доход, полученный при осуществлении коммерческой деятельности, связанной с институциональными целями (Закон № 398 от 16 декабря 1991 года);
 налогоплательщики с местожительством/резиденты за пределами Европейского Союза, не идентифицированные для целей НДС на территории государства в порядке, предусмотренном статьей 74 Президентского Указа № 633/1972;
- налогоплательщики, пользующиеся режимом единой ставки для физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, искусством и профессией;
- случайные сборщики недревесных дикорастущих продуктов, указанных в классе 02.30 Ateco, и случайные сборщики дикорастущих лекарственных растений в соответствии со статьей 3 Законодательного декрета № 75 от 21 мая 2018 года, которые в предыдущем календарном году имели оборот, не превышающий 7 000 евро (статья 34-ter Президентского декрета № 633/1972).

Когда подавать декларацию по НДС за 2023 год

Модель декларации по НДС имеет модульную структуру и состоит из титульного листа, состоящего из двух сторон, формы, состоящей из нескольких квадратов (VA-VB-VC-VD-VE-VF-VJ-VH-VM-VK-VN-VL-VP-VQ -VT-VX-VO-VG), которые должны быть заполнены всеми субъектами для указания бухгалтерских данных и других данных, относящихся к осуществляемой деятельности. Декларация, которая должна быть представлена исключительно в электронном виде в Налоговое агентство до 2 мая 2023 года, может быть подана:
- непосредственно декларантом;
- через посредника, уполномоченного в соответствии со статьей 3(3) Указа Президента № 322 от 22 июля 1998 года;
- через компании, входящие в группу.

Декларация считается поданной в день завершения получения данных налоговой службой. Доказательством подачи декларации служит сообщение, подтверждающее получение данных, которое всегда выдается в электронном виде.

Платежи по НДС

НДС, подлежащий уплате на основании годовой декларации, должен быть уплачен до 16 марта каждого года, если сумма превышает 10,33 евро (10,00 евро из-за округления в декларации). 

Налогоплательщик может:

- внести единовременный платеж до 16 марта или вносить платежи в рассрочку, увеличивая сумму каждого платежа после первого на 0,33% в месяц;
- внести единовременный платеж до 30 июня с надбавкой 0,40% за каждый месяц или часть месяца после 16 марта, или внести платеж в рассрочку до конца месяца, следующего за первым платежом.