Облагаются ли биткоины налогом? Как включить криптоактивы в налоговую декларацию: что нового

Закон о бюджете на 2023 год говорит об этом четко и в п. 129 ст. 1 прямо предусматривает, что все криптоактивы должны быть включены в налоговую декларацию. И никаких порогов освобождения от уплаты налога, таких как порог в 15 000 евро, который касается иностранных депозитов и текущих счетов, не существует. "Есть те, кто, сравнивая биржи с иностранными текущими счетами, считают, что если криптоактивы имеют стоимость менее 15 тыс. евро, то их не надо включать в декларацию. Но это интерпретация, которая не имеет под собой никакой юридической основы и никогда не была одобрена налоговой службы", - комментирует Франческо Авелла, партнер Studio Avella e Associati, который отмечает, что отсутствие декларации влечет за собой штраф за каждый год пропущенного срока в размере 3% от суммы, которую следовало бы задекларировать. Сумма, которая, согласно указаниям налоговой, должна соответствовать рыночной стоимости криптоактивов по состоянию на 31 декабря 2022 года, хотя технически правильнее было бы указывать сумму, равную стоимости покупки.

В частности, в нем говорится, что иностранные активы должны быть внесены в панель RW по стоимости, по которой будет применяться Ivafe. Согласно правилам, регулирующим Ivafe, только активы, торгуемые на регулируемом рынке, должны отражаться в отчетности по рыночной стоимости. А у криптоактивов нет регулируемого рынка. Именно поэтому критерием оценки не может быть рыночная стоимость. Не может быть и выкупной стоимости или номинальной стоимости, которых у криптоактивов нет. Таким образом, остается только остаточный критерий - стоимость приобретения. Но чтобы не подвергать себя риску возражений со стороны налоговой службы, возможно, целесообразно соблюсти указания практики и внести криптоактивы в декларацию по рыночной стоимости в конце 2022 года.

Для того чтобы правильно выполнить свои налоговые обязательства, Авелла советует в первую очередь загрузить банковские выписки, с которых были переведены средства для инвестирования в криптоактивы, и выписку о своих позициях с платформы (платформ), на которой хранятся криптоактивы (будь то посредник, брокер или обменник), "а затем проверить, не превышала ли максимальная стоимость хранящихся криптоактивов в течение года лимит в 51 645,69 евро. Только если это так, то в силу правил налогообложения криптовалют, действовавших до 31 декабря прошлого года, любой прирост капитала, реализованный в 2022 налоговом году, должен будет облагаться по ставке 26%. Если же это не так, то придется озаботиться лишь информационным заполнением панели RW".

И если для отправки формы RW есть время до 30 ноября, то для принятия решения о переоценке своих криптоактивов до стоимости на 1 января 2023 года сроки ужесточаются: решение необходимо принять до 30 сентября. На практике, пользуясь возможностью, предоставленной последним законом о бюджете, те, кто выбрал путь переоценки, при расчете прироста капитала в последующие годы будут исходить из рыночной стоимости на начало года, но при этом сразу же уплачивать 14% от этой стоимости в налоговые органы. В качестве практического примера можно привести биткоин, рыночная стоимость которого на 1 января 2023 г. составляла примерно 15 427 евро. Если предположить, что вы владеете 1 биткоином, то при выборе способа переоценки вам придется заплатить налоговым органам налог в размере 2 160 евро (14% от 15 427 евро), а затем использовать стоимость в 15 427 евро в качестве основы для расчета потенциального дохода в будущем. "Необязательный путь, которым могут воспользоваться только те, кто владеет криптоактивами по очень низким ценам (менее 7 120 евро в случае биткоина) и таким образом, что обычные налоги (по ставке 26%), рассчитанные с разницы между стоимостью на 1 января 2023 года и фактической ценой загрузки, ниже, чем стоимость по амнистии в 14%", - указывает Авелла.

Для налоговых периодов до 2022 года, в частности с 2018 по 2021 год, Закон о бюджете на 2023 год (п. 138-142 ст. 1) предусматривает возможность урегулирования своих позиций путем указания в рамках операционной амнистии как криптовалютных позиций, имеющихся на конец каждого года, так и любого прироста капитала, реализованного и облагаемого налогом у источника. Те, кто не реализовал доход, могут урегулировать свое положение, подав заявление по форме Inland Revenue и уплатив штраф за недекларирование в размере 0,5% (за каждый год) от стоимости незадекларированных активов. Те же, кто имеет реализованный доход, должны будут уплатить дополнительный замещающий налог в размере 3,5% от стоимости активов, имеющихся на конец каждого года или на момент реализации.