Новые правила по применению единого налога, заменяющего НДФЛ, для налогоплательщиков с регистрацией НДС (ИП)

Опубликованы правила применения единого налога, заменяющего НДФЛ, для налогоплательщиков, имеющих код НДС. Налоговая служба выпустила циркуляр с указаниями по применению 15%-ного единому налогу, введенного последним законом о бюджете, который применяется к налогооблагаемым доходам в 2023 году в части, увеличивающейся по сравнению с 2020-22 годами. В положении указаны затронутые и исключенные доходы, а также методы расчета. Циркуляр был доработан после публичных консультаций, проведенных с затронутыми категориями налогоплательщиков.

Единый налог для ИП, - объясняет налоговая служба, - это факультативный режим, действующий в этом году (и, следовательно, в налоговой декларации, которая будет подаваться в 2024 году), который заменяет НДФЛ и соответствующие региональные и муниципальные надбавки. Тот, кто выбирает единый налог, применяет фиксированную ставку в 15% на разницу между доходом от предпринимательской деятельности и самозанятости, определенным в 2023 году, и наибольшей суммой дохода, задекларированной в 2020-2022 годах.

Налоговое управление объясняет, кто является налогоплательщиками, на которых распространяется действие данного налога. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность и/или занимающиеся искусством и профессиональной деятельностью, могут выбрать новый режим. Также в периметр единого налога попадают семейные предприятия и брачные предприятия, не управляемые в корпоративной форме, в обоих случаях ограниченные собственником. С другой стороны, исключению подлежат доходы товариществ и доходы, полученные от занятий искусством и профессией в ассоциированной форме. Также из этой меры исключены налогоплательщики, которые в 2023 году перейдут на режим с фиксированной ставкой, в то время как те, кто применял тот же режим с фиксированной ставкой или "льготный" режим (Декрет-закон № 98/2011) в период с 2020 по 2022 год (один или несколько лет), не теряют возможности выбрать инкрементальный фиксированный налог.

Циркуляр иллюстрирует, в том числе на некоторых примерах, методы расчета: необходимо рассчитать разницу между доходом от предпринимательской деятельности и самозанятости, определенным в 2023 году, и наибольшей суммой дохода (предпринимательской деятельности и самозанятости), заявленной в период с 2020 по 2022 годы. К этой разнице применяется 5-процентное превышение, рассчитанное на самый высокий доход за трехлетний период. К определенному таким образом доходу, не превышающему 40 000 евро, применяется фиксированная ставка в размере 15%. Дополнительная часть дохода, не облагаемая налогом замещения, включается в общий доход, подлежащий прогрессивному налогообложению по ставке НДФЛ.