Налоговая реформа, как изменится зарплата с новыми ставками НДФЛ: кто в выигрыше
После одобрения Палатой депутатов налоговая реформа правительства Мелони продвигается вперед. Среди мер, над которыми работает исполнительная власть, - новый прогрессивный Irpef, налог на доходы физических лиц со скобками, зависящими от дохода. В прошлом созыве правительство Драги снизило ставки Irpef с пяти до четырех. Теперь правительство намерено опуститься до трех. Но что изменится с появлением новых ставок? И как это отразится на зарплате после утверждения реформы? Моделирование, проведенное консультантами по трудовым вопросам, помогает понять, кто больше выиграет от этой реформы.
Всегда полезно начать с текущего состояния дел. Как работает система сегодня?
В настоящее время итальянские налогоплательщики разделены на четыре группы:
1) с доходом до 15 тыс. евро (Irpef в размере 23%);
2) от 15 тыс. до 28 тыс. евро (НДФЛ 25%);
3) от 28 тыс. до 50 тыс. (НДФЛ 35%);
4) свыше 50 тыс. евро (НДФЛ 43%).
Таким образом, для снижения ставок до трех скобок эти четыре диапазона должны быть изменены, а в некоторых случаях и объединены. В исследуемых гипотезах будут изменены процентные доли первых скобок.
Среди наиболее аккредитованных гипотез можно выделить разработанную счетной палатой гипотезу, предусматривающую объединение второй и третьей скобок в одну, включающую доходы от 15 000 до 50 000 евро, облагаемые по ставке 27% (впрочем, говорилось и о 28%). В этом случае первая и последняя группы останутся нетронутыми. Очевидно, что в выигрыше окажется диапазон от 28 тыс. до 50 тыс. евро, поскольку он перейдет от сегодняшнего 35%-ного налога к 27%-ному или 28%-ному, что позволит сэкономить 7-8%. Как видно из таблицы, при ставке НДФЛ в 27% для нового диапазона от 15 тыс. до 50 тыс. евро под ударом окажутся доходы до 28 тыс. евро.
Но давайте посмотрим на некоторые примеры:
- Доход в 20 тыс. евро: сегодня работник платит 4 700 евро в Irpef, а будет платить 4 800 с увеличением налога примерно на 100 евро (+2,13%);
- Доход в 35 тыс. евро: сегодня работник платит 9150 евро, а будет платить 8850 евро с получением налоговой льготы в размере 300 евро (-3,28%);
- Доход в 50 тыс. евро: сегодня работник платит 14 400 евро, при изменениях в будущем он платил бы 12 900 евро и получил бы налоговую льготу в размере около 1 500 евро (-10,42%);
-Доход в 60 тыс. евро: сегодня он платит 18 700 евро, а в будущем платил бы 17 200 евро и получил бы налоговую льготу в размере около 1 500 евро (-8,02%).
Другая модель, представленная Consulenti del lavoro, по-прежнему, предполагает три порога дохода и три ставки, но при этом перерисовывает первую и вторую скобки (см. таблицу). Первый порог дохода повысится до 28 тыс. евро, ставка 23% сохранится, второй порог дохода, как и в первой гипотезе, будет применяться до 50 тыс. евро, но ставка составит 33%. Наконец, без изменений останется и третья группа, ставка которой составит 43% для доходов свыше 50 тыс. евро.
Эффект от введения для заработной платы будет следующим:
- Доход в 20 тыс. евро: сегодня работник платит 4700 евро Irpef, будет платить 4600 евро и получит налоговую льготу в размере около 100 евро (-2,13%); *.
- Доход в 35 тыс. евро: сегодня работник платит 9 150 евро, при изменении платил бы 8 750 евро и получил бы налоговую льготу в размере около 400 евро (-4,05%);
- Доход в 50 000 евро: сегодня работник платит 14 400 евро, при изменении платил бы 13 700 евро и получил бы налоговую льготу в размере около 700 евро (-4,86%);
- Доход в 60 000 евро: сегодня работник платит 18 700 евро, при изменении платил бы 18 000 евро и получил бы налоговую льготу в размере около 700 евро (-3,74%)
Однако многое может измениться с изменением зоны безналогового налогообложения работников и пенсионеров до 8 500 евро. Четырехступенчатая структура Irpef, действующая в 2023 году, фактически предусматривает разные зоны необложения налогом (NTA) для трех основных видов доходов. В частности, для доходов работников NTA составляет 8 174 евро, для пенсионных доходов - 8 500 евро, а для доходов от индивидуальной трудовой деятельности - 5 500 евро. На доходы работников также распространяется дополнительная надбавка в размере 1200 евро в год до 15 000 евро налогооблагаемого дохода (это бывший бонус Ренци в размере 80 евро, который впоследствии стал структурно составлять 100 евро в месяц). По мере роста налогооблагаемого дохода и приближения его к 50 000 евро разница между вычетами уменьшается и в конечном итоге достигает нуля для всех трех видов доходов при налогооблагаемом доходе в 50 000 евро. Это означает, что чистый Irpef одинаков для всех трех типов доходов при данном пороговом значении налогооблагаемого дохода. Напротив, различия между вычетами очень значительны на нижнем конце кривой доходов.