IMU: кто должен платить налог на недвижимость в Италии

Основной налог на недвижимость в Италии, IMU (Imposta Municipale Unica, или единый муниципальный налог), был введен в 2012 году вместо местного сбора ICI.

Он распространяется как на частную, так и на коммерческую недвижимость, участки под застройку и сельскохозяйственные земли, а его точная сумма зависит от типа, стоимости и местоположения объекта.

IMU необходимо уплачивать двумя ежегодными платежами, причем первый платеж обычно должен быть произведен до 16 июня (в этом году крайний срок был перенесен на 17 июня, поскольку 16 июня выпало на воскресенье), а второй - до 16 декабря. 

Однако этот налог часто становится источником путаницы для домовладельцев в Италии, поскольку правила о том, к каким именно типам недвижимости он применяется, неоднократно менялись на протяжении многих лет.

Налогоплательщики несут полную ответственность за расчет и уплату IMU, то есть вы не получите счет от местных властей с указанием суммы, которую вам нужно заплатить за соответствующий год.

На кого распространяется налог?

Задолженность по IMU обычно возникает у владельцев следующих видов собственности:

- Сельскохозяйственные угодья (или по-итальянски terreno agricolo)
- Земля под застройку (area fabbricabile)
- Частные дома, не являющиеся основным местом жительства владельца (или prima casa), то есть вторые, третьи, четвертые дома и т. д.
- Жилье класса люкс (case di lusso), подпадающее под итальянские кадастровые категории A1 (величественные дома), A8 (виллы) или A9 (замки), независимо от того, является ли оно основным местом жительства владельца или нет.

По сути, помимо владельцев сельскохозяйственных и строительных земель, IMU должны платить все владельцы вторых домов в стране и владельцы недвижимости, относящейся к категории «люкс» в соответствии с кадастровой системой Италии.

Налог не распространяется на основные дома (prime case), но для этого владельцы должны быть резидентами Италии и быть зарегистрированными в качестве таковых в национальном реестре населения Италии (Anagrafe).

Если вы являетесь иностранным резидентом, владеющим недвижимостью в стране, вам придется платить IMU.

Для некоторых категорий собственников жилья существует ряд льгот и скидок по IMU. 

Например, 50-процентная скидка для пенсионеров, проживающих за границей и претендующих на «тотализованную пенсию» (totalizzata), то есть гибридную «итальянско-иностранную» пенсию, объединяющую взносы, сделанные в Италии и в иностранном государстве, в котором они проживают (при условии, что эта страна имеет с Италией соглашение о тотализации пенсии).

Как рассчитать IMU?

Как и большинство других итальянских налогов, расчет IMU отнюдь не является простым процессом, особенно если у вас практически нет опыта его уплаты. 

Поэтому, как правило, рекомендуется обратиться к квалифицированному бухгалтеру (commercialista), который сможет убедиться в том, что вы заплатили правильную сумму, и даже организовать операцию за вас.

Итак, для начала вам необходимо узнать кадастровую стоимость, или valore catastale, вашей недвижимости (она обычно указывается в акте купли-продажи, но вы также можете запросить ее в местном отделении земельного кадастра).

Узнав кадастровую стоимость, вы должны увеличить ее на 5 процентов, а затем умножить это число на коэффициент, который зависит от типа вашей собственности. Например, частные жилые дома и квартиры имеют коэффициент 160. 

В результате вы получите налогооблагаемую базу вашей недвижимости, и с нее будет взиматься от 0,5 до 1,06 процента от этой цифры, в зависимости от ставки (aliquota), применяемой муниципалитетом (comune), в котором находится ваша недвижимость.

Как оплатить?

IMU можно оплатить через стандартную налоговую форму F24, которая используется при уплате большинства видов налогов в Италии, включая рассрочку подоходного налога.

Эту форму можно найти и подать в большинстве банковских отделений и почтовых отделений страны. Некоторые итальянские банки даже предлагают клиентам возможность заполнить и подать форму F24 прямо в Интернете.

Кроме того, вы можете попросить итальянского бухгалтера заполнить и отправить форму от вашего имени.

Что произойдет, если я не заплачу?

Итальянские налоговики не проявляют снисхождения, когда речь заходит о несвоевременной подаче или неуплате IMU. 

Несвоевременная подача документов может быть наказана штрафом в размере до 30 процентов от суммы задолженности, в то время как неуплата может привести к принудительному взысканию кредита (recupero coattivo del credito) со стороны местных властей. 

Хорошей новостью здесь является то, что в Италии существует процедура, известная как ravvedimento operoso (буквально «активное исправление»), которая позволяет налогоплательщикам самостоятельно сообщать о задержках в выплате налога и быстро исправлять их в обмен на значительное снижение штрафов.

Например, в рамках этой системы штрафы за несвоевременную уплату снижаются до 0,1 процента от суммы задолженности в день, если платеж произведен в течение первых 14 дней с момента наступления соответствующего срока.