Единый налог для ИП с оборотом до 100 000 евро: реформа Мелони и кого она касается

Это означает, что в общей сложности 240 000 предпринимателей смогут воспользоваться режимом фиксированной ставки, что на 11% больше, чем нынешнее общее количество - 2,1 миллиона специалистов, для которых предусмотрен этот налог. Однако пока нет уверенности в том, что эта цель будет достигнута в следующем законе о бюджете. Государственное Главное бухгалтерское управление подтвердило необходимость в 1,1 млрд. евро для полной реализации этой меры, но большая часть ресурсов будет направлена на меры по поддержке граждан и предприятий против высоких цен на энергоносители. Наиболее вероятным сценарием является повышение порога доходов до 85 000 евро уже в 2023 году. Это шаг, который приведет 140 000 новых налогоплательщиков в режим с фиксированной ставкой (цифра не совсем точная, так как она рассчитана на основе доходов, заявленных в 2021 году и отнесенных к 2020 году).
Но что изменится на практике?
В период с 1 января 2021 года по 30 июня 2023 года 398 000 физических лиц перешли на единый налог, получив код налогоплательщика НДС. Две трети новых предприятий, открытых за эти 18 месяцев профессионалами или самозанятыми, подпадают под режим фиксированной ставки, которая, если это новое предприятие, а не продолжение уже начатого, предусматривает снижение до 5%.
С другой стороны, к тем, к кому не применяется единый налог, относятся 450 000 зарегистрированных ИП, даже если их оборот составляет менее 65 000 евро. Наиболее правдоподобной причиной, по которой они не подали заявление, является то, что они столкнулись с препятствием другого рода. Доход для облегченного налогового режима рассчитывается по единой ставке с использованием коэффициентов, которые не изменились даже при повышении порога до 65 000 евро (в 2019 году). Финансовая комиссия предложила пересмотреть коэффициенты, поскольку, по ее мнению, они "больше не соответствуют структуре затрат небольших компаний". В настоящее время гипотеза предусматривает сокращение для строительства и торговых посредников.
Прежде всего, хорошо начать с определения единого налога - непрогрессивной формы налогообложения, которая в древние времена представляла собой простейшую форму прямого налогообложения, посредством уплаты десятины натурой. В настоящее время единый налог является методом подоходного налогообложения, который противостоит исторически сложившейся системе пропорционального налогообложения (нынешняя, появившаяся после принятия Закона о бюджете на 2022 год, предусматривает 4 скобки Irpef). Основной принцип единого налога заключается в том, что он рассчитывается на налогооблагаемый доход фиксированным образом и, таким образом, не "учитывает критерии прогрессивности", как это предусмотрено в статье 53 Конституции. На практике единый налог предусматривает применение единой ставки к различным уровням дохода. Сегодня единый налог уже существует и применяется только к компаниям, которые могут перейти на режим единой ставки в размере 15% (но она снижается до 5% в течение первых пяти лет деятельности), если их годовая выручка составляет менее 65 000 евро.
Как уже упоминалось, программа правоцентристов, подтвержденная в палате Мелони, предусматривает повышение лимита дохода в 65 тысяч евро до 100 тысяч евро для ИП, которые уже пользуются единым налогом в размере 15%, и введение дополнительного единого налога только на ту часть дохода, которая увеличилась по сравнению с предыдущим годом. По сути, новое правительство намерено пока сохранить нынешние ставки Irpef и ввести единый налог в размере 15% на все заработанное больше ранее действовавшего лимита, чем в предыдущем году.
В вопросе о повышающемся едином налоге еще предстоит распутать узел: что будет с Irpef для тех, кто превысил лимит доходов? Лига предложила налог со ставкой 20% для тех, кто превышает 65 тысяч евро, но остается в пределах 100 тысяч. Исходя из этой гипотезы, идея FdI о едином налоге (в размере 15% или 18%), который будет применяться "на увеличение дохода по сравнению с максимумом, достигнутым в предыдущие три года", как сказала Мелони в парламенте, также находится на рассмотрении. Среди налогоплательщиков, платящих Irpef, с учетом вычетов 8 из 10 имеют налог 15% или меньше. Что касается физических лиц, то весьма вероятно, что те из них, чьи годовые доходы превышают установленный лимит, получат выгоду от дополнительного единого налога.