15%-й единый налог для ИП в 2023 году в Италии: что нужно знать

Законом о бюджете на 2023 год правительство расширило число бенефициаров единого налога, введя важное новшество для предпринимателей и самозанятых, имеющих код плательщика НДС: 15-процентный налог будет применяться не только к доходам налогоплательщиков, перешедших на режим единой ставки (для которых с 2023 года порог повысился с 65 000 евро до 85 000 евро доходов в год), но и к тем, кто этого не делает, либо по собственному желанию, либо потому, что не соответствует необходимым требованиям. Мера, пока что предусмотренная только на текущий год, целями которой являются содействие экономическому росту, особенно для малого бизнеса и самозанятых, и частично борьба с уклонением от уплаты налогов.
Давайте посмотрим, как это работает.

Все индивидуальные предприниматели и фрилансеры, имеющие код плательщика НДС (Partita IVA), то есть налогоплательщики - физические лица, которые являются владельцами бизнеса или занимаются искусством или профессией, перейдут на единый налог. Исключением из режима фиксированной ставки являются лица, в отношении которых действует Закон 190 от 2014 года, на них распространяется режим минимальной ставки в размере 5%, и они могут пользоваться им в течение оставшегося периода пяти лет в рамках специального режима и в любом случае до достижения 35-летнего возраста. Однако будьте осторожны: важно подчеркнуть, что, как гласит Закон о бюджете, в случае, если работник имеет и код НДС, и доход от трудовой деятельности, и последний превышает порог в 30 000 евро в предыдущем году, единый налог не может быть применен. С другой стороны, только в 2023 году налоговая льгота будет действовать и для препринимателей, которые не придерживаются режима единой ставки, независимо от причин.
Для последних единый налог состоит из 15% налога, заменяющего налог на доходы физических лиц, и региональных и муниципальных надбавок, которые будут применяться к той части дохода от предпринимательской деятельности или самозанятости, определенного в течение года, которая превышает самый высокий доход, зарегистрированный за последние три года (2020-2022), при условии, что он не превышает порог в 40 000 евро. Таким образом, налог применяется не ко всему доходу за 2023 год, как в случае с теми, кто переходит на режим фиксированной ставки, а только к разнице между ним и самым высоким доходом за предыдущие три года.
Сумма, равная 5 процентам от самого высокого дохода за этот трехлетний период, будет вычтена из налоговой базы, к которой будет применяться 15-процентный единый налог. Ненакопительная часть дохода, то есть то, что остается, будет облагаться налогом Irpef плюс региональные и муниципальные надбавки, которые варьируются в зависимости от налогового домициля налогоплательщика.
Преимущество очевидно, учитывая, что ставка НДФЛ начинается с 23% до 15 тысяч евро налогооблагаемого дохода, а затем повышается на превышение:
- 25% до 28 тыс. евро;
- 35% от 28 001 до 50 тысяч;
- 43% свыше 50 тыс. евро.
Тем временем, однако, Министерство экономики в сотрудничестве с заместителем министра Маурицио Лео работает над налоговой реформой, текст которой должен появиться в феврале-марте. Помимо снижения НДФЛ до трех ставок (23%, 27% и 43%) и введения семейного коэффициента (система налогообложения граждан с учетом нагрузки на семью и, соответственно, детей), целью правительства на ближайшие пять лет является стремление к общему единому налогу, установление единой налоговой ставки для всех, наемных работников и самозанятых. Для достижения этой цели потребуется ряд маневров, первый из которых заключается в достижении ситуации "горизонтального равенства", т.е. чтобы все доходы (работников, пенсионеров, самозанятых) облагались налогом одинаково: по сути, исчезнет "зона отсутствия налога" (порог дохода, в пределах которого налог равен нулю) и начнется гармонизация вычетов (пенсионеры не платят налог до 8 500 евро, самозанятые - до 5 500, работники - до 8 174 евро).