Ремонт дома: как получить "Супербонус 110%"

Введенный еще в июле 2020 года Указом о перезапуске, "Супербонус 110%" (Superbonus 110%) - это мера экономической поддержки, которая позволяет резидентам Италии получить доступ к налоговым льготам в случае проведения работ по улучшению энергоэффективности зданий и снижению сейсмического риска. Данная мера также была подтверждена правительством Марио Драги, которое продлило крайний срок запроса бонуса, установив его на 30 июня 2022 года.

В зависимости от года понесения расходов механизм вычета меняется:

- для расходов, понесенных в 2020 и 2021 годах, вычет делится на 5 равных частей. Например, при расходах в размере 10 000 евро получается вычет в размере 11 000 евро, равный 2200 евро в год, который подлежит возмещению в 5 налоговых декларациях, поданных начиная с года выполнения работы.
- для расходов, понесенных в 2022 году, вычет делится на 4 равных части. Например, для расходов в размере 10 000 евро вычет в размере 11 000 евро возмещается частями по 2750 евро из налоговой декларации, предоставленной в 2023 году и в течение следующих 3 лет.
- для работ, осуществленных индивидуальными налогоплательщиками или кондоминиумами, при которых работы были выполнены к 30 июня 2022 года в отношении не менее 60% от общего объема вмешательств, Супербонус в размере 110% также применяется к расходам, понесенные до 31 декабря 2022 года.
- с другой стороны, для мероприятий, проводимых автономными институтами социального жилья, если 31 декабря 2022 года было проведено не менее 60% от общего объема вмешательства, вычет в размере 110% также применяется к расходам, понесенным до 30 июня 2023 года.

Помните, что действует денежный критерий платежей: расходы считаются понесенными в том году, в котором они были оплачены, независимо от даты счета-фактуры.

Новые сроки

Правительство издало декрет-закон № 59, который, однако, требует преобразования и, прежде всего, утверждения Европейской комиссией. В нем, среди прочего, мы находим новый календарь для предоставления Супербонуса. А именно:

- для работ в кондоминиуме есть время до 31 декабря 2022 г., без необходимости выполнения 60% работ к июню;
- для работ в социальных кондоминиумах срок истекает 30 июня 2023 года;
- для физических лиц, владеющих целыми зданиями, состоящими из 2–4 единиц недвижимости, есть время до 31 декабря 2022 года для выполнения работ, но только в том случае, если к 30 июня 2022 года они выполнили не менее 60% работ.

Когда можно использовать Супербонус?

Вмешательства, дающие право на вычет 110%, бывают двух типов и могут касаться как отдельной единицы недвижимого имущества, так и кондоминиума (многоквартирного дома), в любом случае исключаются новые постройки: фактически объекты, подлежащие ремонтному вмешательству, должны уже существовать.

В соответствии с точной схемой, утвержденной налоговой, под вычеты подпадают крупные ремонтные вмешательства, улучшающие тепловые характеристики здания и направленные на снижение сейсмического риска.

Давайте подробно рассмотрим список работ, по которым можно получить возмещение расходов.

Теплоизоляционные работы

Это меры по теплоизоляции наклонных, вертикальных и горизонтальных непрозрачных поверхностей, которые затрагивают кожух здания, включая вмешательства по утеплению кровли.
Вычет по максимальным расходам:

- от 40000 евро, умноженных на количество единиц недвижимости, составляющих здание, для зданий, состоящих из 2-8 единиц;
- от 30 000 евро, умноженных на количество единиц недвижимости, если в здании более 8 жилых единиц;
- 50 000 евро за односемейные дома или квартиры в кондоминиуме, но с отдельным выходом на улицу.

Мероприятия по замене существующих систем зимнего кондиционирования

Это мероприятия для замены существующих систем кондиционирования воздуха зимой системами для отопления, охлаждения (если установлены реверсивные тепловые насосы) и для производства горячей воды для бытового потребления высокой энергетической эффективности.
Кроме того, вычетам подлежат затраты на утилизацию или восстановление замененной системы, на замену существующего коллективного дымохода на несколько новых или новую систему, расходы, связанные с адаптацией распределительных систем, системы отопления и регулирования, такие как датчики, термостаты и термостатические клапаны.

Максимальный вычет в размере 110% составляет:
- 20000 евро, умноженные на количество единиц недвижимости, составляющих здание, для зданий до 8 единиц;
- 15000 евро, если единиц больше 8.

В случае вмешательства в кондоминиуме вычитаемые расходы, которые причитаются каждому владельцу квартиры, устанавливаются на основе тысячных долей общих частей: владельцы квартир, которые имеют доступ к супербонусу, будут иметь право на вычет, основанный на расходах, понесенных за доли владения.

При ремонте отдельных зданий максимальный вычет составляет 30 000 евро (или единиц недвижимости, расположенных внутри многоквартирных домов, которые являются независимыми и имеют один или несколько независимых выходов наружу) при замене существующих систем зимнего кондиционирования воздуха системами, имеющими те же характеристики, что и для кондоминиумов.

Автономный доступ снаружи означает независимый доступ, закрытый воротами или входной дверью, через которые можно пройти с улицы, внутреннего двора или сада. Объект недвижимости может считаться «функционально независимым», если он оборудован как минимум тремя из следующих систем, находящихся в исключительной собственности: системы водоснабжения; газовые установки; электроэнергетические системы; зимняя система кондиционирования.

Если на одном и том же участке проводятся дополнительные вмешательства, дающие право на получение супербонуса, максимальный вычитаемый расход определяется суммой лимитов расходов, установленных для каждого вмешательства.

Вычет 110% также применяется к расходам, связанным с выполнением вмешательства, таким как покупка материалов, проектирование и профессиональные расходы, оценка, установка строительных лесов, утилизация удаленных материалов, НДС, гербовый сбор, права на разрешения на строительство. Однако налоговая служба пояснила, что любой взнос, выплачиваемый администратору кондоминиума, не является частью вычитаемых расходов. Точно так же, если вы обратитесь к так называемому генеральному подрядчику, который предлагает пакет работ «под ключ», вы не сможете вычесть расходы, которые он взимает с вас путем согласования, потому что они не имеют прямого отношения к вмешательству по повышению эффективности. Однако помните, что в счетах-фактурах или другой подходящей документации должно быть указано имя специалиста или компании, которых генеральный подрядчик назначил для выполнения вмешательства или его части, и точное описание оказанных услуг.

Сопутствующие вмешательства

Супербонус 110% также начисляется за некоторые вмешательства, которые выполняются совместно, по крайней мере, с одним из тех, что были выше перечислены, и поэтому определяются как «сопутствующие». Необходимо обращать внимание на дату выполнения этих работ, по сути, можно получить вычет увеличенный в размере 110% только в том случае, если они будут выполнены во временном интервале, установленном законодательством.

В частности, супербонус признается за:

- другие работы по перепланировке энергетики;
- установка инфраструктуры для зарядки электромобилей: 1500 евро для многоквартирных домов или кондоминиумов, в которых устанавливается максимум восемь колонн, и 1200 евро для многоквартирных домов или кондоминиумов, в которых устанавливается более восьми колонн;
- установка фотоэлектрических систем, подключенных к электросети, или фотоэлектрических солнечных систем на соответствующих конструкциях зданий;
- вмешательство, направленное на устранение архитектурных барьеров, связанных с лифтами и грузовыми лифтами, для реализации системы, которая с помощью робототехники и любых других средств передовых технологий служит для повышения внутренней и внешней мобильности в доме для инвалидов и лиц старше 65 лет (расходы, понесенные с 1 января 2021 года).

Антисейсмические вмешательства

Антисейсмические вмешательства, дающие право на вычет 110%, - это все те, которые включены в существующий "Sismabonus" с лимитом расходов 96000 евро на единицу недвижимости, но без ограничений на максимальное количество объектов, на которых будут проводиться вмешательства. Фактически, единственное требование состоит в том, чтобы дома располагались в сейсмической зоне 1, 2 или 3. Расходы, понесенные на совместное строительство систем непрерывного структурного мониторинга в антисейсмических целях, также подлежат вычету. Случай «покупки антисейсмических домов» также попадает в лимит расходов в 96 000 евро.

Мероприятиядолжны быть сертифицированы профессионалами, отвечающими за проектирование конструкций, управление строительством сооружений и статические испытания, которые должны быть зарегистрированы в соответствующих профессиональных классах или коллегиях.

Пределы расходов, понесенных до 30 июня 2022 года, увеличены на 50% для работ по реконструкции зданий, поврежденных землетрясением в муниципалитетах, перечисленных в приложениях к указу закона 189 / 2016 г. и постановления № 39/2009, а также в муниципалитетах, пострадавших от всех сейсмических событий, произошедших после 2008 г., где было объявлено чрезвычайное положение.

Супербонус является альтернативой взносу на реконструкцию и рассчитывается на все расходы, необходимые для восстановления поврежденных зданий, в том числе домов помимо основного жилья, за исключением зданий, предназначенных для производственной деятельности.

Кто имеет право на получение Супербонуса 110%

Для физических лиц использование вычетов разрешено максимум для двух единиц недвижимости, в дополнение к любым вмешательствам в отношении совместно используемых частей кондоминиума. В случае вмешательства в кондоминиуме, право на вычет имеют даже владельцы гаражей или подвалов, которые участвовали в расходах.

В любом случае максимальный вычет, который может получить каждый налогоплательщик, равен ежегодному налогу, который он должен уплатить, неиспользованная часть вычета не может быть возмещена в последующие годы или запрошена в качестве возмещения, но может быть переданы третьим лицам.
Объекты недвижимости, относящиеся к кадастровым категориям A1, A8 и A9, то есть элитные дома, исключаются.

Вычет можно получить для:

- кондоминиумов, а также зданий, состоящих из двух-четырех отдельно стоящих единиц недвижимости , даже если они принадлежат одному владельцу или совместно принадлежат нескольким лицам. Для одобрения вмешательств, связанных с супербонусом при сборке кондоминиума, для его финансирования или для предоставления кредита достаточно голосов, представляющих большинство присутствующих;
- недвижимости физических лиц, не занимающихся коммерческой деятельностью и профессиональной деятельностью, то есть только в отношении имущества, которое не входит в активы компании и не является инструментом для выполнения профессиональной работы;
- автономных институтов социального жилья (IACP), а также организаций, имеющих те же социальные цели, что и вышеупомянутые институты, учрежденных в форме компаний;
- жилищных кооперативов с единоличной собственностью за вмешательство, осуществляемое в отношении собственности, принадлежащей им и переданной в пользование их членам;
- общественных организаций и объединений и любительских спортивных объединений (для последних только часть здания, предназначенная для раздевалок).

Чтобы воспользоваться вычетом, вы должны владеть ìнедвижимостью на основании соответствующего права собственности. В частности, вычет причитается:

- собственникам и владельцам без права пользования;
- держателям реального права пользования, такого как узуфрукт;
-  арендаторам или заемщикам (с согласия законного собственника);
- совместно проживающим членам семьи собственника или держателя отремонтированного имущества при условии, что они несут расходы и им выписываются банковские переводы и счета;
- супругу собственника недвижимости.

Максимальные расходы, вычитаемые из налогооблагаемой базы, относятся к собственности, которая должна быть разделена между теми, кто имеет на нее право, в зависимости от суммы понесенных расходов.

В случае продажи имущества, в отношении которого были сделаны интервенции, остаточные доли супербонуса переходят к покупателю, если стороны не договорились об ином, в случае правопреемства они переходят к наследнику, который физически распоряжается имуществом.

Как получить вычет

Чтобы получить вычет, вмешательства, в целом, должны обеспечить улучшение энергоэффективности здания, по крайней мере, на 2 энергетических класса (например, с D на B). Если этот «скачок» на 2 класса невозможен, все равно необходимо получить переход в более высокий энергетический класс, к примеру, для тех, кто находится в энергетическом классе «А3», супербонус признается с переходом на «А4». Прохождение класса должно быть подтверждено сертификатом энергоэффективности до и после вмешательства, выданным квалифицированным специалистом.

К зданиям, которые имеют доступ к вычетам, также относятся здания без сертификата энергоэффективности из-за отсутствия кожуха, одной или нескольких стен по периметру или того и другого, при условии, что в конце вмешательств они достигают энергетического класса в диапазоне A.

Чтобы получить супербонус, помните, что необходимо произвести оплату банковским или почтовым переводом с указанием причины платежа, налогового кода получателя вычета и номера НДС получателя перевода. Также можно использовать формы переводов, подготовленные в настоящее время банками для оплаты ремонта зданий и эко-бонусов.

Если вы должны указать вычеты в декларации 730, вы должны заполнить раздел IV части E, строки E61 и E62.

Среди нововведений, внесенных в Супербонус 110% для ремонта дома, есть возможность получить вместо налоговых вычетов реальную скидку на стоимость работ от поставщиков запрошенных товаров и услуг (так называемая скидка по счету-фактуре), или, в качестве альтернативы, налоговый кредит, как поясняет налоговая служба Италии.

Таким образом, диапазон возможных вариантов увеличивается, что упрощает принятие решения о проведении реструктуризации.

Также увеличилось число кадастровых категорий недвижимости, для которых можно запросить бонус; к уже предоставленным - и указанным в пункте 15-бис статьи 119 - добавляются B1 B2 и D4.