Бизнес в Италии: фискированный инкрементальный налог для ИП
Как он работает в 2023 году?
Большая фискальная новость 2023 года - постепенно нарастающий (инкрементальный) фиксированный налог (flat-tax incrementale), введенный Законом о бюджете 2023 года для ИП, отличных от тех, которые применяют схему единой ставки. Согласно целям бюджетного законодательства, приростной фиксированный налог основан на "механизме стимулирования в пользу тех, кто создает богатство", что должно побудить их к выставлению счетов, с положительным эффектом также в плане борьбы с уклонением от уплаты налогов. Но давайте углубимся в детали и попытаемся понять, что это такое и как это работает.
Инкрементальный фиксированный налог: что это такое и как он работает
Постепенно нарастающий единый налог представляет собой заменяющий налог в размере 15% на часть дохода от предпринимательской деятельности или самозанятости, начисленного в 2023 году, превышающую самый высокий показатель за предыдущие три года. В соответствии с Законом о бюджете, в период до 2023 года налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, занимающимися бизнесом, творчеством или профессией, за исключением тех, кто применяет режим фиксированной ставки, смогут при подаче декларации о доходах за 2024 год применять налог в размере 15% по выбору (вместо ставок подоходного налога, установленных статьей 11 свода законов в области налогообложения доходов)
Этот налог взимается вместо налога НДФЛ (Irpef) и связанных с ним надбавок, с превышения суммы доходов от предпринимательской деятельности и/или самозанятости над наибольшей суммой доходов от предпринимательской деятельности и/или самозанятости, задекларированных в 2020, 2021 и 2022 годах.
Льгота выражается в применении налога, заменяющего подоходный налог с физических лиц и соответствующие надбавки, рассчитанные по ставке 15%; налогооблагаемая база определяется на основе разницы между доходом от предпринимательской деятельности и самозанятости, определенным в 2023 году, и наибольшей суммой дохода от предпринимательской деятельности и самозанятости, задекларированного в период с 2020 по 2022 годы, уменьшенной на сумму, равную 5% от последней суммы; увеличение, определяющее налогооблагаемую базу, на основе которой будет рассчитываться преференциальная ставка, не может превышать 40 000 евро.
Разница между единым налогом и инкрементальным единым налогом
В то время как инкрементальный единый налог может применяться только к "увеличению" дохода, то есть к доходам, превышающим доходы за предыдущие три года, при максимальном увеличении до 40 000 евро, режим единой ставки, с другой стороны, является более широким и применяется ИП, годовой доход которых составляет менее 85 000 евро.
Предприниматель не имеет доступа к инкрементальному единому налогу, если увеличение дохода в 2023 году по сравнению с самым высоким доходом, полученным в 2020, 2021 и 2022 годах, составляет менее 5 процентов от самого высокого дохода, полученного в предыдущие три года.
Что касается товариществ, то нет уверенности, что они будут включены в число получателей льготы. Разъяснения по этому поводу ожидаются от Агентства по внутренним доходам.
